Kontrol Edilen Yabancı Kurum Kazançlarının Vergilendirilmesi OECD BEPS Eylem Planı Eylem 3 ve Türk Vergi Mevzuatının Karşılaştırılması — Selim Çimşir

Kontrol Edilen Yabancı Kurum KEYK kuralları tam mükellef kişilerin yurt içinde elde ettikleri kârları vergilendirme dışı bırakmak maksadıyla yurt dışına çıkarmaları nedeniyle hukuk dünyasında yerini almıştır Özünde vergiden kaçınmayı önlemek olan bu kuralların hukuki yapısı ve uygulanmasında bazı çelişkiler boşluklar ve zorlukların olduğu ortaya çıkmaktadır Kârların yurt dışına çıkarılarak vergilendirme dışında tutulmasına yönelik uygulamalar ülkelere yıllık 100 240 milyar USD gelir kaybına mâl olmaktadır Bu kayıp küresel kurumlar vergisi gelirinin 4 10 una tekabül etmektedir OECD G20 2015 yılında Matrah Aşındırma ve Kâr Kaydırma Projesini oluşturmuştur Bu Projenin 3 Eylem Planı KEYK Kurallarının Etkin Tasarımı nı konu almaktadır Bu kitapta Türk vergi mevzuatı ile OECD nin söz konusu raporu karşılaştırılmış olup vergiyi dolanmayı önlemede kontrol edilen yabancı kurum kurallarının iyileştirilmesine yönelik çözüm önerileri üzerinde yoğunlaşılmıştır Bununla birlikte vergi kaybına karşı ekonomik öz yaklaşımı vergi peçelemesi KEYK i kontrol etme ölçütleri vergilendirmede mahsup ve istisna yöntemleri KEYK gelirlerinin çifte vergilendirilmesini ve vergilendirme dışı kalmasını önleme transfer fiyatlandırması kuralları ile etkileşimi karşılıklı iştirak vergi şeffaflığı vergi denetimi işyeri kavramı kara liste uygulaması çıkış vergisi benzeri vergi tevkifatı uygulaması gelişmekte olan ülkelere etkisi küresel asgari vergilendirme BEPS 2 0 Pillar II Avrupa Birliği nin ve Avrupa Adalet Divanı nın yaklaşımı gibi birçok açıdan konu karşılaştırmalı olarak değerlendirilmiş ve çözüm önerilerine ışık tutulmuştur