Kurumlar Vergisi El Kitabı Özkan Aykar — Özkan AYKAR

Tüzel kişiliğe sahip olan bazı kuruluşların kazançları üzerinden alınan kurumlar vergisi gelir vergisinden bağımsız olan bir vergi olup Türk vergiciliğinde önemli bir yere sahiptir Ülkemizde kurumlar vergisi uygulaması ilk olarak Alman kurumlar vergisi uygulaması esas alınarak 10 06 1949 tarihinde 5422 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun yürürlüğe girmesiyle başlamıştır Ancak Dünya ölçeğinde 1980li yıllarda ortaya çıkan küreselleşme olgusu nedeniyle sosyal siyasal ve ekonomik yapılar dış dünya ile giderek daha fazla etkileşim hatta bütünleşme süreci içine girmiştir Ekonomik faaliyetlerin giderek hızlanan bir eğilimle uluslararası boyutlar kazanması kapalı bir ekonomik ve siyasi yapı içerisindeymiş gibi sadece ulusal şirketlerin yurt içi faaliyetlerini kapsayan türden kanunların uygulanmasını olanaksız kılmıştır Bu bağlamda çağın gerekleri ve gerçekleriyle bağdaşır bir hukuki altyapı oluşturma hedefi doğrultusunda 10 06 1949 tarihli ve 5422 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu 2006 yılında yürürlükten kaldırılarak 13 06 2006 tarihli ve 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu uygulamaya girmiştir Kamu özel sektör sivil toplum örgütleri ve akademisyenlerden geniş katılımın sağlanması ve nitelikli uzmanların ortak çalışması sağlanarak toplumsal mutabakata dayalı ve geniş katılımla hazırlanmış olan 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu vergicilik deneyiminin sağlam birikimi ve 5422 sayılı Kanununun temeli üzerine inşa edilmiştir Ayrıca büyümeyi destekleyen vergi güvenliğini güçlendiren geniş tabanlı düşük oranlı mükelleflerin gönüllü uyumunu gözeten yenilikçi bir anlayışla ele alınmıştır 21 06 2006 tarih ve 26205 sayılı Resmi Gazete de yayımlanarak 01 01 2006 tarihinden itibaren yürürlüğe giren 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun uygulanmasına ilişkin kurallar ise 03 04 2007 tarihli ve 26482 sayılı Resmi Gazete de yayımlanarak yürürlüğe giren 1 Seri No lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliğinde bulunan düzenlemeler çerçevesinde yürütülmektedir Bahse konu Genel Tebliğ ilk olarak 22 04 2008 tarihli ve 26855 sayılı Resmi Gazete de yayınlanan 2 Seri No lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliği ile değiştirilmiştir Zaman içinde anılan Genel Tebliğde birtakım değişiklikler daha yapılmıştır Günümüze kadar Kurumlar Vergisi Genel Tebliğinde değişiklik yapan ve sayısı 17 i bulan Seri No 2 17 Genel Tebliğ yayınlanmıştır Bu tebliğlerde Kurumlar Vergisi Kanununa ilave edilen yasal düzenlemelerin uygulamasına ilişkin usul ve esaslara yönelik açıklamalara yer verilmiştir Mevcut haliyle yürürlükte olan kurumlar vergisi mevzuatının iyi bilinmesi uygulamacılar açısından önem taşımaktadır Bu itibarla uygulayıcılarının elinin altında bulundurması gereken temel hükümlerin yer aldığı bu kitapta Kurumlar Vergisi Kanunu Kurumlar Vergisi Genel Tebliği 4962 sayılı Kanun Ar Ge ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun ve Yönetmeliği Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı Hakkında Genel Tebliğ ile kurumlar vergisi beyannamesinin düzenlenmesine yönelik uygulama örneğine yer verilmiştir Kitabın ilk bölümünde kurumlar vergisi mevzuatında yapılan değişiklikler yıllar itibarıyla ele alınmış olup kitabın diğer bölümlerinde ise bahse konu mevzuat en güncel haliyle siz değerli okuyuculara sunulmuştur

Kurumlar Vergisi Mevzuatındaki Yeniliklere Dair Açıklamalar 5520 Sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu Vakıflara Vergi Muafiyeti Tanınması Hk Kanun Ar Ge ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hk Kanun Ar Ge ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesine ilişkin Uygulama ve Denetim Yönetmeliği 1 Seri No lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliği Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı Hakkında Genel Tebliğ Kurumlar Vergisi Beyannamesi Örnek Uygulama Tüzel kişiliğe sahip olan bazı kuruluşların kazançları üzerinden alınan kurumlar vergisi gelir vergisinden bağımsız olan bir vergi olup Türk vergiciliğinde önemli bir yere sahiptir Ülkemizde kurumlar vergisi uygulaması ilk olarak Alman kurumlar vergisi uygulaması esas alınarak 10 06 1949 tarihinde 5422 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun yürürlüğe girmesiyle başlamıştır Ancak Dünya ölçeğinde 1980 li yıllarda ortaya çıkan küreselleşme olgusu nedeniyle sosyal siyasal ve ekonomik yapılar dış dünya ile giderek daha fazla etkileşim hatta bütünleşme süreci içine girmiştir Ekonomik faaliyetlerin giderek hızlanan bir eğilimle uluslararası boyutlar kazanması kapalı bir ekonomik ve siyasi yapı içerisindeymiş gibi sadece ulusal şirketlerin yurt içi faaliyetlerini kapsayan türden kanunların uygulanmasını olanaksız kılmıştır Bu bağlamda çağın gerekleri ve gerçekleriyle bağdaşır bir hukuki altyapı oluşturma hedefi doğrultusunda 10 06 1949 tarihli ve 5422 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu 2006 yılında yürürlükten kaldırılarak 13 06 2006 tarihli ve 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu uygulamaya girmiştir Kamu özel sektör sivil toplum örgütleri ve akademisyenlerden geniş katılımın sağlanması ve nitelikli uzmanların ortak çalışması sağlanarak toplumsal mutabakata dayalı ve geniş katılımla hazırlanmış olan 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu vergicilik deneyiminin sağlam birikimi ve 5422 sayılı Kanununun temeli üzerine inşa edilmiştir Ayrıca büyümeyi destekleyen vergi güvenliğini güçlendiren geniş tabanlı düşük oranlı mükelleflerin gönüllü uyumunu gözeten yenilikçi bir anlayışla ele alınmıştır 21 06 2006 tarih ve 26205 sayılı Resmi Gazete de yayımlanarak 01 01 2006 tarihinden itibaren yürürlüğe giren 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun uygulanmasına ilişkin kurallar ise 03 04 2007 tarihli ve 26482 sayılı Resmi Gazete de yayımlanarak yürürlüğe giren 1 Seri No lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliğinde bulunan düzenlemeler çerçevesinde yürütülmektedir Zaman içerisinde söz konusu Genel Tebliğde bir takım değişiklikler yapılmıştır Bu değişiklikler Kurumlar Vergisi Kanununa ilave edilen yasal düzenlemelerin uygulamasına ilişkin usul ve esaslara yönelik açıklamalardır Mevcut haliyle yürürlükte olan kurumlar vergisi mevzuatının iyi bilinmesi uygulamacılar açısından önem taşımaktadır Bu itibarla uygulayıcılarının elinin altında bulundurması gereken temel hükümlerin yer aldığı bu kitapta Kurumlar Vergisi Kanunu Kurumlar Vergisi Genel Tebliği 4962 sayılı Kanun Ar Ge ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun ve Yönetmeliği Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı Hakkında Genel Tebliğ ile kurumlar vergisi beyannamesinin düzenlenmesine yönelik uygulama örneğine yer verilmiştir Kitabın ilk bölümünde kurumlar vergisi mevzuatında yapılan değişiklikler yıllar itibarıyla ele alınmış olup kitabın diğer bölümlerinde ise bahse konu mevzuat en güncel haliyle siz değerli okuyuculara sunulmuştur

Kurumlar Vergisi Mevzuatındaki Yeniliklere Dair Açıklamalar 5520 Sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu Vakıflara Vergi Muafiyeti Tanınması Hk Kanun Ar Ge ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hk Kanun Ar Ge ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesine ilişkin Uygulama ve Denetim Yönetmeliği 1 Seri No lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliği Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı Hakkında Genel Tebliğ Kurumlar Vergisi Beyannamesi Örnek Uygulama Tüzel kişiliğe sahip olan bazı kuruluşların kazançları üzerinden alınan kurumlar vergisi gelir vergisinden bağımsız olan bir vergi olup Türk vergiciliğinde önemli bir yere sahiptir Ülkemizde kurumlar vergisi uygulaması ilk olarak Alman kurumlar vergisi uygulaması esas alınarak 10 06 1949 tarihinde 5422 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun yürürlüğe girmesiyle başlamıştır Ancak Dünya ölçeğinde 1980 li yıllarda ortaya çıkan küreselleşme olgusu nedeniyle sosyal siyasal ve ekonomik yapılar dış dünya ile giderek daha fazla etkileşim hatta bütünleşme süreci içine girmiştir Ekonomik faaliyetlerin giderek hızlanan bir eğilimle uluslararası boyutlar kazanması kapalı bir ekonomik ve siyasi yapı içerisindeymiş gibi sadece ulusal şirketlerin yurt içi faaliyetlerini kapsayan türden kanunların uygulanmasını olanaksız kılmıştır Bu bağlamda çağın gerekleri ve gerçekleriyle bağdaşır bir hukuki altyapı oluşturma hedefi doğrultusunda 10 06 1949 tarihli ve 5422 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu 2006 yılında yürürlükten kaldırılarak 13 06 2006 tarihli ve 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu uygulamaya girmiştir Kamu özel sektör sivil toplum örgütleri ve akademisyenlerden geniş katılımın sağlanması ve nitelikli uzmanların ortak çalışması sağlanarak toplumsal mutabakata dayalı ve geniş katılımla hazırlanmış olan 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu vergicilik deneyiminin sağlam birikimi ve 5422 sayılı Kanununun temeli üzerine inşa edilmiştir Ayrıca büyümeyi destekleyen vergi güvenliğini güçlendiren geniş tabanlı düşük oranlı mükelleflerin gönüllü uyumunu gözeten yenilikçi bir anlayışla ele alınmıştır 21 06 2006 tarih ve 26205 sayılı Resmi Gazete de yayımlanarak 01 01 2006 tarihinden itibaren yürürlüğe giren 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun uygulanmasına ilişkin kurallar ise 03 04 2007 tarihli ve 26482 sayılı Resmi Gazete de yayımlanarak yürürlüğe giren 1 Seri No lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliğinde bulunan düzenlemeler çerçevesinde yürütülmektedir Zaman içerisinde söz konusu Genel Tebliğde bir takım değişiklikler yapılmıştır Bu değişiklikler Kurumlar Vergisi Kanununa ilave edilen yasal düzenlemelerin uygulamasına ilişkin usul ve esaslara yönelik açıklamalardır Mevcut haliyle yürürlükte olan kurumlar vergisi mevzuatının iyi bilinmesi uygulamacılar açısından önem taşımaktadır Bu itibarla uygulayıcılarının elinin altında bulundurması gereken temel hükümlerin yer aldığı bu kitapta Kurumlar Vergisi Kanunu Kurumlar Vergisi Genel Tebliği 4962 sayılı Kanun Ar Ge ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun ve Yönetmeliği Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı Hakkında Genel Tebliğ ile kurumlar vergisi beyannamesinin düzenlenmesine yönelik uygulama örneğine yer verilmiştir Kitabın ilk bölümünde kurumlar vergisi mevzuatında yapılan değişiklikler yıllar itibarıyla ele alınmış olup kitabın diğer bölümlerinde ise bahse konu mevzuat en güncel haliyle siz değerli okuyuculara sunulmuştur

Kurumlar Vergisi Mevzuatındaki Yeniliklere Dair Açıklamalar 5520 Sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu Vakıflara Vergi Muafiyeti Tanınması Hk Kanun Ar Ge ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hk Kanun Ar Ge ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesine ilişkin Uygulama ve Denetim Yönetmeliği 1 Seri No lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliği Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı Hakkında Genel Tebliğ Kurumlar Vergisi Beyannamesi Örnek Uygulama Tüzel kişiliğe sahip olan bazı kuruluşların kazançları üzerinden alınan kurumlar vergisi gelir vergisinden bağımsız olan bir vergi olup Türk vergiciliğinde önemli bir yere sahiptir Ülkemizde kurumlar vergisi uygulaması ilk olarak Alman kurumlar vergisi uygulaması esas alınarak 10 06 1949 tarihinde 5422 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun yürürlüğe girmesiyle başlamıştır Ancak Dünya ölçeğinde 1980 li yıllarda ortaya çıkan küreselleşme olgusu nedeniyle sosyal siyasal ve ekonomik yapılar dış dünya ile giderek daha fazla etkileşim hatta bütünleşme süreci içine girmiştir Ekonomik faaliyetlerin giderek hızlanan bir eğilimle uluslararası boyutlar kazanması kapalı bir ekonomik ve siyasi yapı içerisindeymiş gibi sadece ulusal şirketlerin yurt içi faaliyetlerini kapsayan türden kanunların uygulanmasını olanaksız kılmıştır Bu bağlamda çağın gerekleri ve gerçekleriyle bağdaşır bir hukuki altyapı oluşturma hedefi doğrultusunda 10 06 1949 tarihli ve 5422 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu 2006 yılında yürürlükten kaldırılarak 13 06 2006 tarihli ve 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu uygulamaya girmiştir Kamu özel sektör sivil toplum örgütleri ve akademisyenlerden geniş katılımın sağlanması ve nitelikli uzmanların ortak çalışması sağlanarak toplumsal mutabakata dayalı ve geniş katılımla hazırlanmış olan 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu vergicilik deneyiminin sağlam birikimi ve 5422 sayılı Kanununun temeli üzerine inşa edilmiştir Ayrıca büyümeyi destekleyen vergi güvenliğini güçlendiren geniş tabanlı düşük oranlı mükelleflerin gönüllü uyumunu gözeten yenilikçi bir anlayışla ele alınmıştır 21 06 2006 tarih ve 26205 sayılı Resmi Gazete de yayımlanarak 01 01 2006 tarihinden itibaren yürürlüğe giren 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun uygulanmasına ilişkin kurallar ise 03 04 2007 tarihli ve 26482 sayılı Resmi Gazete de yayımlanarak yürürlüğe giren 1 Seri No lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliğinde bulunan düzenlemeler çerçevesinde yürütülmektedir Zaman içerisinde söz konusu Genel Tebliğde bir takım değişiklikler yapılmıştır Bu değişiklikler Kurumlar Vergisi Kanununa ilave edilen yasal düzenlemelerin uygulamasına ilişkin usul ve esaslara yönelik açıklamalardır Mevcut haliyle yürürlükte olan kurumlar vergisi mevzuatının iyi bilinmesi uygulamacılar açısından önem taşımaktadır Bu itibarla uygulayıcılarının elinin altında bulundurması gereken temel hükümlerin yer aldığı bu kitapta Kurumlar Vergisi Kanunu Kurumlar Vergisi Genel Tebliği 4962 sayılı Kanun Ar Ge ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun ve Yönetmeliği Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı Hakkında Genel Tebliğ ile kurumlar vergisi beyannamesinin düzenlenmesine yönelik uygulama örneğine yer verilmiştir Kitabın ilk bölümünde kurumlar vergisi mevzuatında yapılan değişiklikler yıllar itibarıyla ele alınmış olup kitabın diğer bölümlerinde ise bahse konu mevzuat en güncel haliyle siz değerli okuyuculara sunulmuştur