Matrah Vergi Hukuku Konu Anlatımı Vergi Hukuku Vergi Usul Hukuku Türk Vergi Sistemi — Sertkan Erdurmaz

İÇİNDEKİLER BİRİNCİ KISIM VERGİ HUKUKU VERGİ USUL HUKUKU BİRİNCİ BÖLÜM VERGİ HUKUKUNUN GENEL ESASLARI I VERGİNİN TANIMI ve ÖZELLİKLERİ 1 II VERGİNİN AMAÇLARI 1 A Mali Fiskal Amaç 1 B Ekonomik Amaç 1 C Sosyal Amaç 2 III ÜLKEMİZDE VERGİNİN TARİHSEL GELİŞİMİ 2 IV VERGİ HUKUKUNUN TANIMI ve KAPSAMI 3 V VERGİ HUKUKUNUN BÖLÜMLERİ 4 A Vergilendirme Hukuku 4 B Vergi Ceza Hukuku 4 C Vergi İcra Hukuku 5 D Vergi Yargılama Hukuku 5 E Uluslararası Vergi Hukuku 5 VII VERGİ HUKUKUNUN KAYNAKLARI 7 A Bağlayıcı Olup Olmadıklarına Göre Sınıflandırma 7 1 Asli Birincil Kaynaklar 7 2 Tali İkincil Kaynaklar 7 B Hukuk Kurallarını Koyan Organlara Göre Sınıflandırma 8 1 Yasama Organı Tarafından Çıkartılan Kaynaklar 8 a Anayasa 8 b Uluslararası Anlaşmalar 9 c Kanunlar 9 2 Yürütme Organı Tarafından Çıkartılan Kaynaklar 10 a Cumhurbaşkanlığı Kararnameleri 10 b Cumhurbaşkanlığı Kararları 10 c Eski Bakanlar Kurulu Kararları 10 d Yönetmelikler 10 e Genel Tebliğler 11 f Mukteza Özelge Sirküler Genelge ve Genel Yazılar 11 3 Yargı Organı Tarafından Çıkartılan Kaynaklar 11 a Anayasa Mahkemesi Kararları 12 b İçtihadı Birleştirme Kararları 13 c Diğer Yargı Kararları 13 4 Örf ve Adetten Doğan Kaynaklar 13 5 Doktrinden Doğan Kaynaklar 13 VIII VERGİ KANUNLARININ UYGULANMASI 14 A Yer Bakımından Uygulanması 14 1 Kanunların Mülkiliği Yerselliği İlkesi 14 a Kaynak İlkesi 14 b Varış Ülkesi İlkesi 14 c Çıkış Ülkesi İlkesi 14 2 Kanunların Şahsiliği Kişiselliği ilkesi 14 a Vatandaşlık İlkesi 14 b İkametgah Yerleşim yeri İlkesi 14 B Zaman Bakımından Uygulanması 15 C Anlam Bakımından Uygulanması Yorum 16 1 Yorum Çeşitleri 16 2 Yorum Yöntemleri 16 3 Türk Vergi Hukukunda Yorum 17 4 Vergi Hukukunda Tipleştirme ve Tipiklik 17 IX VERGİ HUKUKUNDA DELİL VE İSPAT 19 X VERGİ KAÇAKÇILIĞI PEÇELEME ve VERGİDEN KAÇINMA KAVRAMLARI 20 BÖLÜM İLE İLGİLİ DİĞER TABLOLAR 21 İKİNCİ BÖLÜM VERGİNİN TARAFLARI VE VERGİLENDİRME SÜRECİ I VERGİNİN TARAFLARI 23 A Vergi Alacaklısı Vergi İdaresi 23 B Vergi Mükellefi Borçlusu Yükümlüsü 24 C Vergi Sorumlusu 24 D Vergi Mükellefi ve Vergi Sorumlusu için Ortak Hükümler 24 E Vergi Sorumluluğu Türleri 24 1 Vergi Kesenlerin Stopaj Yapanların Sorumluluğu 25 2 Kanuni Temsilcilerin Sorumluluğu 26 3 Mirasçıların Sorumluluğu 28 4 Tasfiye Memurlarının Sorumluluğu 28 5 Limited Şirket Ortaklarının Sorumluluğu 28 II VERGİNİN KONUSU 29 III VERGİYİ DOĞURAN OLAY 29 IV VERGİNİN TARHI 30 A Tanımı 30 B Tarh Çeşitleri 31 1 Beyana Dayalı Tarh 31 2 İkmalen Tarh 33 3 Re sen Tarh 34 4 İdarece Tarh 35 5 Düzeltme Yoluyla Tarh 35 6 Karine Yoluyla Tarh 36 7 Götürü Usulü Tarh 36 V VERGİNİN TEBLİĞİ 37 A Tebliğ Yapılacak Kişiler 37 B Tebliğ Usulleri 39 1 Posta ile Tebliğ 39 2 İlan yolu ile Tebliğ 42 3 Memur vasıtasıyla Tebliğ 43 4 Daire ve Komisyonda Tebliğ 43 5 Elektronik Tebliğ 43 6 Kapıya Yapıştırma Yolu ile Tebliğ 44 C Hatalı Tebliğler 45 VI VERGİNİN TAHAKKUKU 45 A Beyan Üzerine Tahakkuk 45 B İkmalen Re sen ve İdarece Tarhiyat Üzerine Tahakkuk 46 C Tahakkuku Tahsile Bağlı Vergilerde Tahakkuk 48 D Belirli Bir Tarihe Bağlı Vergilendirmede Kendiğilinden Otomatik Tahakkuk 48 ÜÇÜNCÜ BÖLÜM MÜKELLEFİN ÖDEVLERİ VE VERGİ DENETİMİ I MÜKELLEFİN ÖDEVLERİ 49 A Bildirimde Bulunma Ödevi 49 1 İşe başlama bildirimleri 49 2 Değişikliklerin bildirilmesi 50 3 İşi bırakmanın bildirilmesi 51 4 Tasfiye ve iflas kararları ile sona erme hallerinin bildirilmesi 52 5 Ölümlerin bildirilmesi 52 6 Yeni inşaat ile bina ve arazi değişikliklerinin bildirilmesi 53 7 Bildirimlerde Süre ve Şekil Şartları 53 B Defter Tutma ve Tasdik Ettirme Ödevi 53 1 Genel Esaslar 53 2 Defter Tutma Bakımından Tüccarlar 54 3 Tutulması Gereken Defterler 55 4 Defterlerin Tasdiki 56 C Belge Düzenleme Alma ve Verme Ödevi 58 D Kayıt Nizamına Uyma Ödevi 62 E Defter ve Belgeleri Muhafaza ve İbraz Ödevi 62 F Vergi Levhası Alma ve Bulundurma Ödevi 62 G Bilgi Verme Ödevi 63 H Vergi Usul Kanunu nun Mükerrer 257 Maddesi ile Düzenlenen Ödevler 64 II VERGİ DENETİMİ 64 A Yoklama 64 B Vergi İncelemesi 66 C Arama 68 D Bilgi Toplama 69 BÖLÜM İLE İLGİLİ DİĞER TABLOLAR 70 DÖRDÜNCÜ BÖLÜM VERGİ BORCUNUN ORTADAN KALKMASI VEYA AZALMASI I ÖDEME 72 A Ödeme Zamanları 72 B Ödeme Yeri 74 C Ödeme Şekilleri 74 D Fazla Alınan Vergilerin İadesi 74 II ZAMANAŞIMI 76 A Tarh Tahakkuk Zamanaşımı 76 B Tahsil Zamanaşımı 80 C Ceza Kesmede Zamanaşımı 82 III HATALARIN DÜZELTİLMESİ DÜZELTME ŞİKAYET YOLU 84 A Hesap Hataları 84 B Vergilendirme Hataları 84 C Hataların Meydana Çıkarılması 85 D Düzeltme Şikayet Usulü 85 IV CEZALARDA İNDİRİM 87 V UZLAŞMA 89 A Tarhiyat Öncesi Uzlaşma 89 B Tarhiyat Sonrası Uzlaşma 90 VI PİŞMANLIK ve ISLAH 96 VII MÜCBİR SEBEP 97 VIII YANILMA VE GÖRÜŞ DEĞİŞİKLİĞİ 97 IX TERKİN 98 A 213 sayılı Vergi Usul Kanunu na Göre Doğal Afetler Nedeniyle Terkin 98 B 6183 sayılı AATUHK ye Göre Doğal Afetler Nedeniyle Terkin 98 C Tahsil İmkansızlığı Nedeniyle Terkin 99 D Vergi Hatası Nedeniyle Terkin 99 E Mahkeme Kararı Üzerine Terkin 99 F Kanun Yolundan Vazgeçme Üzerine Terkin 99 X TAHAKKUKTAN VAZGEÇME 99 XI TAKAS ve MAHSUP 99 XII ÖLÜM 100 XIII AF 100 XIV İ ZAHA DAVET 100 XV KANUN YOLUNDAN VAZGEÇME 105 XVI KARŞILIKLI ANLAŞMA USULÜ 110 BÖLÜM İLE İLGİLİ DİĞER TABLOLAR 112 BEŞİNCİ BÖLÜM VERGİ HUKUKUNDA SÜRELER VE DEĞERLEME I VERGİ HUKUKUNDA SÜRELER 115 A Sürelerin Sınıflandırılması 115 1 Kanuni Süreler 115 2 İdari Süreler 115 3 Yargısal Süreler 116 B Sürelerin Hesaplanması 121 C Sürelerin Uzaması 121 1 Mücbir Sebep Hali 121 2 Ölüm Hali 122 3 Zor Durumda Bulunma Hali 122 4 Mali Tatil 122 5 Adli Tatil 124 II DEĞERLEME 124 A Tanımı ve Çeşitleri 124 B Amortisman 127 ALTINCI BÖLÜM VERGİ KABAHATLERİ SUÇLARI VE CEZALARI VERGİ CEZA HUKUKU I İDARE TARAFINDAN VERİLEN CEZALAR ve FİİLLERİ 131 A Ceza Türleri 131 1 Vergi Ziyaı Cezası 131 2 Usulsüzlük Cezası 135 3 Özel Usulsüzlük Cezası 137 B Birleştirme İçtima ve Tekerrür 140 1 Birleştirme İçtima 140 2 Tekerrür 141 C Vergi Cezalarının Kesilmesi ve Ödenmesi 142 II YARGI TARAFINDAN VERİLEN CEZALAR ve FİİLLERİ 143 A Kaçakçılık Suçları 143 B Vergi Mahremiyetini İhlal Suçu 147 C Mükelleflerin Özel İşlerini Yapma Suçu 148 BÖLÜM İLE İLGİLİ DİĞER TABLOLAR 150 YEDİNCİ BÖLÜM VERGİ ALACAĞININ GÜVENCE ALTINA ALINMASI VE TAHSİLİ VERGİ İCRA HUKUKU I VERGİ ALACAĞININ GÜVENCE ALTINA ALINMASINA YÖNELİK DÜZENLEMELER 153 A Teminat ve Kefil Gösterilmesi 154 B İhtiyati Haciz 155 C İhtiyati Tahakkuk 157 D Diğer Koruma Önlemleri 158 1 Rüçhan Hakkı 158 2 Limited Şirket Ortakları ile Kanuni Temsilcilerin Sorumluluğu 158 a Ortakların Sorumluluğu 158 b Temsilcinin Sorumluluğu 158 3 Gecikme Faizi ve Gecikme Zammı 159 4 Tecil 161 II VERGİ ALACAĞININ CEBREN TAHSİLİ 163 A Teminatın Paraya Çevrilmesi ve Kefilin Takibi 164 B Ödeme Emri Düzenlenmesi ve Tebliği 164 C Mal Bildiriminde Bulunulması 165 D Haciz Uygulanması 165 E Bazı Hallerde Haczin Kaldırılması 167 F Aciz Hali 168 G İflasın İstenilmesi 168 SEKİZİNCİ BÖLÜM VERGİ YARGISI VERGİ YARGILAMA HUKUKU II VERGİ DAVALARI HAKKINDA GENEL BİLGİLER 169 II YARGI ORGANLARI VE YARGILAMA USULÜ 170 A Vergi Mahkemesi 170 1 Görevi 170 2 Davanın Konusu 170 3 Dava Açmaya Yetkili Olanlar 172 4 Dava açma süreleri 173 5 Çalışma Usulü 173 6 Dava Açmanın Sonuçları 175 B Bölge İdare Mahkemesi 177 1 Görevi 177 2 Çalışma Usulü 177 C Danıştay 178 1 Görevi 178 2 Çalışma Usulü 178 D Anayasa Mahkemesi 179 III KANUN YOLLARI 180 A Olağan Kanun Yolları 180 1 İstinaf 180 2 Temyiz 180 B Olağanüstü Kanun Yolları 181 C Kanun Yolundan Vazgeçme 181 IV VERGİ YARGILAMASINDA DELİL VE İSPAT YÜKÜ 181 İKİNCİ KISIM TÜRK VERGİ SİSTEMİ SİSTEMİ ÖZEL VERGİ HUKUKU TÜRK VERGİ SİSTEMİ ÖZEL VERGİ HUKUKU 187 I VERGİLERİN MÜKELLEFTEN DOĞRUDAN ALINIP ALINMADIĞINA GÖRE AYRIMI 188 A Dolaysız Vergiler 188 B Dolaylı Vergiler 188 II VERGİLERİN KİŞİLERİN EKONOMİK DURUMLARINI DİKKATE ALIP ALMADIĞINA GÖRE AYRIMI 188 A Objektif Vergiler 188 B Subjektif Vergiler 188 III VERGİNİN MATRAHINA GÖRE YAPILAN AYRIM 189 A Advalorem Vergiler 189 B Spesifik Vergiler 189 IV VERGİNİN ORANINA TARİFESİNE GÖRE YAPILAN AYRIM 190 A Maktu Vergiler 190 B Nispi Vergiler 190 BİRİNCİ BÖLÜM GELİR ÜZERİNDEN ALINAN VERGİLER GELİR VERGİSİ 191 I MÜKELLEFİYET 191 A Tam Mükellefiyet 191 B Dar Mükellefiyet 192 II GELİRİN ÖZELLİKLERİ 195 III GELİR VERGİSİNİN KONUSU 195 A Ticari Kazançlar 196 1 Ticari Kazancın Gerçek Usulde Tespit Edilmesi ve Vergilendirilmesi 196 a Bilanço Esası 197 b İşletme Hesabı Esası 198 2 Ticari Kazancın Basit Usulde Tespit Edilmesi 202 3 Hasılat Esaslı Kazanç Tespiti 204 4 Esnaf Muaflığı 204 5 Ticari Kazançta İstisnalar 205 B Zirai Kazançlar 206 1 Zirai Kazancın Stopaj Usulüyle Vergilendirilmesi 207 2 Zirai Kazancın Gerçek Usulde Beyanname Verme Yoluyla Vergilendirilmesi 207 C Ücretler 208 1 Ücretin Stopaj Usulüyle Vergilendirilmesi 209 2 Ücretin Gerçek Usulde Beyanname Verme Yoluyla Vergilendirilmesi 210 3 Safi Ücretin Tespiti 210 4 Ücretlerde Muaflık ve İstisnalar 211 D Serbest Meslek Kazancı 212 1 Serbest Meslek Kazancının Gerçek Usulde Beyanname Verme Yoluyla Vergilendirilmesi 215 2 Serbest Meslek Kazancında Muaflık ve İstisnalar 216 E Gayrimenkul Sermaye İratları 217 1 Gayrimenkul Sermaye İradında Gayrisafi Hasılat 218 2 Gayrimenkul Sermaye İradında Emsal Kira Bedeli Esası 218 3 Gayrimenkul Sermaye İradının Gerçek Usulde Beyanname Verme Yoluyla 219 4 Gayrimenkul Sermaye İradının Stopaj Usulüyle Vergilendirilmesi 220 5 Gayrimenkul Sermaye İradında İstisnalar 221 F Menkul Sermaye İratları 221 1 Menkul Sermaye İradının Stopaj Usulüyle Vergilendirilmesi 223 2 Menkul Sermaye İradının Gerçek Usulde Beyanname Verme Yoluyla Vergilendirilmesi 223 3 Menkul Sermaye İradında İstisnalar 224 G Diğer Kazanç ve İratlar 225 1 Değer Artış Kazancı 226 2 Arızi Kazanç 228 IV GELİR VERGİSİNİN TARHI VE ÖDENMESİ 229 A Beyanname Türleri 229 1 Yıllık Beyanname 229 a Yıllık Beyannamede Gösterilmesi Gerekenler 230 b Yıllık Beyannamede Uygulanabilen İndirimler 230 c Yıllık Beyannamenin Verilmesi 231 d Yıllık Beyannamenin Dışında Kalan Gelirler 232 2 Muhtasar Beyanname 232 3 Münferit Beyanname 233 B Verginin Oranı 234 C Verginin Beyanı ve Ödenmesi 235 V GEÇİCİ VERGİ 236 VI VERGİYE UYUMLU MÜKELLEF İNDİRİMİ 237 KURUMLAR VERGİSİ 239 I MÜKELLEFİYET 239 A Kurumlar Vergisi Mükellefleri 239 B Tam Mükellefiyet 240 C Dar Mükellefiyet 240 II KURUMLAR VERGİSİNİN KONUSU MUAFİYET VE İSTİSNALAR 241 A Konusu 241 B Muafiyet ve İstisnalar 241 III TAM MÜKELLEFİYET ESASINDA VERGİNİN TARHI VE ÖDENMESİ 244 A Safi Kurum Kazancının Tespiti 244 1 İndirilebilecek Giderler 244 2 İndirilemeyecek Giderler 245 a Örtülü Sermaye 245 b Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç 246 B Beyanname Türleri ve Verginin Beyanı 247 1 Yıllık Beyanname 247 2 Muhtasar Beyanname 248 C Verginin Tarhı 249 D Verginin Ödenmesi 249 E Tasfiye Birleşme Devir Bölünme ve Hisse Değişimi 249 1 Tasfiye 249 2 Birleşme 249 3 Devir 250 4 Bölünme 250 5 Hisse Değişimi 250 IV DAR MÜKELLEFİYET ESASINDA VERGİNİN TARHI VE ÖDENMESİ 251 A Safi Kurum Kazancının Tespiti 251 B Beyanname Türleri ve Verginin Beyanı 251 1 Yıllık Beyanname 252 2 Özel Beyanname 252 3 Muhtasar Beyanname 253 C Verginin Tarhı 254 D Verginin Ödenmesi 254 V TAM MÜKELLEFLER VE DAR MÜKELLEFLER İÇİN ORTAK HÜKÜMLER 256 A Verginin Oranı 256 B Geçici Vergi 256 İKİNCİ BÖLÜM HARCAMALAR ÜZERİNDEN ALINAN VERGİLER I KATMA DEĞER VERGİSİ 257 A Verginin Konusu 257 B Vergiyi Doğuran Olay 259 C Mükellefiyet 259 D Vergi Sorumlusu 260 E İstisnalar 260 F Verginin Matrahı 261 G Vergilendirme Yöntemleri 263 H Verginin Oranı 264 İ Verginin Beyanı 265 J Verginin Tarhı 266 K Verginin Ödenmesi 266 L Katma Değer Vergisinde İndirim Uygulaması 267 II ÖZEL TÜKETİM VERGİSİ 272 A Verginin Konusu 272 B Vergiyi Doğuran Olay 275 C Mükellefiyet 275 D İstisnalar 275 E Verginin Matrahı ve Oranı 276 F Verginin Beyanı ve Ödenmesi 276 G Özel Tüketim Vergisinde İndirim Uygulaması 277 III DİJİTAL HİZMET VERGİSİ 277 A Verginin Konusu ve Vergiyi Doğuran Olay 277 B Mükellefiyet 278 C İstisnalar 278 D Verginin Matrahı ve Oranı 278 E Verginin Beyanı Tarhı ve Ödenmesi 279 F Dijital Hizmet Vergisine İlişkin Güvenlik Müesseseleri 279 IV KONAKLAMA VERGİSİ 281 V DAMGA VERGİSİ 281 A Verginin Konusu 281 B Vergiyi Doğuran Olay 282 C Mükellefiyet 282 D İstisnalar 282 E Verginin Matrahı ve Oranı 283 F Verginin Beyanı ve Ödenmesi 284 G Damga Vergisine İlişkin Özel Durum 284 VI BANKA VE SİGORTA MUAMELELERİ VERGİSİ 289 A Verginin Konusu 289 B Mükellefiyet 289 C Verginin Matrahı ve Oranı 289 D Verginin Beyanı ve Ödenmesi 290 VII DEĞERLİ KAĞITLAR VERGİSİ 290 VIII ŞANS OYUNLARI VERGİSİ 291 IX ÖZEL İLETİŞİM VERGİSİ 291 X HARÇLAR 292 A Harcın Konusu 292 B İstisnalar 292 C Harcın Matrahı ve Ödenmesi 293 XI GÜMRÜK VERGİSİ 294 XII BELEDİYE GELİRİ NİTELİĞİNDE VERGİLER 295 ÜÇÜNCÜ BÖLÜM SERVET ÜZERİNDEN ALINAN VERGİLER I VERASET VE İNTİKAL VERGİSİ 297 A Verginin Konusu 297 B Mükellefiyet 297 C Muafiyet ve İstisnalar 298 D Verginin Matrahı ve Oranı 299 E Verginin Beyanı 299 F Verginin Tarhı 301 G Verginin Ödenmesi 302 H Veraset ve İntikal Vergisine İlişkin Özel Durumlar 302 II MOTORLU TAŞITLAR VERGİSİ 303 A Verginin Konusu 303 B Mükellefiyet 303 C Verginin Matrahı 304 D Verginin Tarhı Tebliği ve Ödenmesi 306 III EMLAK VERGİSİ 307 A Verginin Konusu ve Mükellefiyet 307 B Muafiyetler 307 C Verginin Matrahı ve Oranı 308 D Verginin Beyanı Tarh ve Tahakkuku 309 E Verginin Ödenmesi 309 F Emlak Vergisine İlişkin Özel Durumlar 310 IV DEĞERLİ KONUT VERGİSİ 310 A Verginin Konusu ve Mükellefiyet 311 B Verginin Matrahı ve Oranı 311 C Verginin Beyanı Tarhı ve Ödenmesi 311 KAYNAKÇA 318