Vergi Hukuku Genel ve Özel Hükümler — M Kâmil Mutluer

BİRİNCİ KİTAP VERGİLERİN TEORİK ESASLARI 1 1 DEVLETİN EGEMENLİK HAKKINA DAYANARAK ELDE ETTİĞİ GELİRLER45 1 1 1 Vergiler45 1 1 2 Harçlar46 1 1 3 Resim47 1 1 4 Şerefiyeler47 1 1 5 Parafiskal Gelirler47 1 1 6 Egemenlik Hakkına Dayanarak Elde Edilen Diğer Gelirler48 1 2 DEVLETİN EGEMENLİK HAKKINI KULLANMAKSIZIN ELDE ETTİĞİ GELİRLER49 1 2 1 Emlak ve Teşebbüs Gelirleri50 1 2 2 Zorunlu Olmayan Borçlanmalar50 1 2 3 Uluslararası Yardımlar50 2 1 VERGİNİN NİTELİĞİ51 2 1 1 Yararlanma Teorisi51 2 1 2 Devlet Egemenliği Teorisi54 2 2 VERGİNİN AMAÇLARI55 2 2 1 Verginin Mali Amacı55 2 2 2 Verginin Mali Olmayan Amaçları55 2 2 2 1 Gelirin Dengeli Biçimde Dağılımını Sağlamak55 2 2 2 2 Kalkınmayı Sağlamak57 2 2 2 3 Ekonomik İstikrarı Sağlamak ve Sürdürmek57 2 2 2 4 Diğer Amaçlar58 2 2 3 Vergileme İlkeleri58 2 2 3 1 Vergileme İlkelerine Genel Bakış58 2 2 3 2 Günümüzde Üzerinde Durulması Gereken Başlıca Vergileme İlkeleri59 2 2 3 2 1 Vergilerin Mali İlkeleri59 2 2 3 2 2 Vergilerin Ekonomik İlkeleri60 2 2 3 2 2 1 Vergi Kaynaklarının Seçimi61 2 2 3 2 2 2 Vergilerin Kaynak Dağılımı ve Tüketici Talepleri Üzerine Etkileri61 2 2 3 2 2 3 Vergilerin Kalkınmaya Etkileri62 2 2 3 2 2 4 Vergi Adaletinin Sağlanmasına İlişkin İlkeler63 2 2 4 Vergi Adaletine Ulaşabilmek İçin Başvurulan Yöntemler67 2 2 4 1 Artanoranlı Vergi Tarifeleri68 2 2 4 1 1 Genel Anlamda Oran ve Artanoranlı Vergi Tarifeleri68 2 2 4 1 2 Artanoranlı Tarifeler Konusundaki Görüşler69 2 2 4 1 2 1 Artanoranlı Tarifeler Konusunda Olumlu Görüşler69 2 2 4 1 2 2 Artan Oranlı Tarifeler Konusundaki Olumsuz Görüşler69 2 2 4 1 3 Artanoranlı Vergi Tarife Türleri70 2 2 4 1 4 Sınıf Usulü Artanoranlı Tarifeler ve Dilim Usulü Artanoranlı Tarifeler71 2 2 4 1 4 1 Sınıf Usulü Artanoranlı Tarifeler71 2 2 4 1 4 2 Dilim Usulü Artanoranlı Tarifeler72 2 2 4 1 5 Artanoranlı Tarifelerde Uygulanan Teknikler72 2 2 4 2 En Az Geçim İndirimi73 2 2 4 2 1 En Az Geçim İndirimi ile İlgili Görüşler73 2 2 4 2 1 1 En Az Geçim İndiriminin Lehinde İleri Sürülmüş Olan Görüşler73 2 2 4 2 1 2 En Az Geçim İndiriminin Aleyhinde İleri Sürülmüş Olan Görüşler74 2 2 4 2 2 En Az Geçim İndirimi Tutarlarının Tespit Edilmesinde Göz Önüne Alınacak Ölçüler74 2 2 4 2 3 En Az Geçim İndiriminin Uygulanma Biçimleri76 2 2 4 3 Ayırma İlkesi77 2 2 4 3 1 Ayırma İlkesi Lehinde ve Aleyhinde Görüşler78 2 2 4 3 1 1 Ayırma İlkesinin Lehinde İleri Sürülmüş Olan Görüşler78 2 2 4 3 1 2 Ayırma İlkesinin Aleyhinde İleri Sürülmüş Olan Görüşler79 2 2 4 3 2 Ayırma İlkesinin Uygulama Şekilleri79 2 2 4 3 2 1 Gelir Kaynaklarının Sınıflandırılması ve Emek Gelirlerinin Değişik Yöntemlerle Korunması79 2 2 4 3 2 2 Sermaye Gelirlerinden Ek Vergi Alınması80 2 2 5 Vergi ile İlgili Temel Kavramlar80 2 2 5 1 Vergilendirme Sürecinde Karşılaşılan Kavramlar80 2 2 5 1 1 Vergiyi Doğuran Olay80 2 2 5 1 2 Verginin Tarhı83 2 5 5 1 3 Verginin Tebliği86 2 5 5 1 4 Verginin Tahakkuku87 2 5 5 1 5 Verginin Ortadan Kalkması87 2 2 5 2 Vergi Suçları ve Cezaları88 2 2 5 3 Vergi Yargısı88 2 2 5 4 Vergi İcrası88 2 2 5 5 Diğer Kavramlar89 2 2 5 5 1 Vergi Yükü89 2 2 5 5 2 Vergi Esnekliği89 2 2 5 5 3 Vergilerin Yansıması90 İKİNCİ KİTAP VERGİ GENEL HUKUKU BİRİNCİ KISIM VERGİ HUKUKUNUN GENEL ESASLARI 1 1 VERGİ HUKUKUNUN KAPSAMI95 1 2 VERGİ HUKUKU KAVRAMI96 1 3 VERGİ HUKUKUNUN BAĞIMSIZLIĞI SORUNU97 1 3 1 Vergi Hukukunun Bağımsız Bir Hukuk Dalı Olmadığı Görüşünü Savunanlar 97 1 3 2 Vergi Hukukunun Bağımsız Bir Hukuk Dalı Olduğu Görüşünü Savunanlar 97 1 4 VERGİ HUKUKUNUN DİĞER BİLİM DALLARI İLE İLİŞKİSİ 98 1 4 1 Hukuk İle İlişkisi98 1 4 2 Kamu Maliyesi ile İlişkisi101 1 4 3 Muhasebe ile İlişkisi102 1 5 VERGİ HUKUKUNUN BÖLÜMLENDİRİLMESİ VE KISIMLARI103 1 5 1 Vergi Hukukunun Bölümlendirilmesi103 1 5 2 Vergi Hukukunun Kısımları105 1 6 VERGİ HUKUKUNUN KAYNAKLARI107 1 6 1 Yasama Organı Tarafından Çıkartılan Kaynaklar 107 1 6 2 Yürütme Organı Tarafindan Çıkartılan Kaynaklar111 1 6 3 Yargı Organından Doğan Kaynaklar114 1 6 4 Diğer Kaynaklar116 1 7 VERGİ KANUNLARININ UYGULANMASI116 1 7 1 Vergi Kanunlarının Yer Bakımından Uygulanması117 1 7 2 Vergi Kanunlarının Zaman Bakımından Uygulanması 118 1 7 3 Vergi Kanunlarının Anlam Bakımından Uygulanması Yorum 119 1 7 3 1 Yorum Konusunda Genel Bilgiler119 1 7 3 2 Vergi Hukukunda Yorum121 1 7 3 2 1 Vergi Hukukunda Yorumda Göz Önüne Alınması Gereken Hususlar 121 1 7 3 2 2 Vergilerin Kanuniliği İlkesi121 1 7 3 2 3 Ekonomik Yorum122 1 8 DELİL VE İSPAT124 1 8 1 DELİL124 1 8 2 İSPAT125 İKİNCİ KISIM VERGİLENDİRME HUKUKU I 2 1 VERGİNİN MÜKELLEF TARAFI129 2 1 1 Mükellef ve Vergi Sorumlusu130 2 1 1 1 Mükellef130 2 1 1 2 Vergi Sorumlusu131 2 1 1 3 Vergi Sorumlusu ve Kanuni Temsilcilerin Sorumluluğu132 2 1 1 3 1 Vergi Sorumlularının Sorumluluğu132 2 1 1 3 2 Kanuni Temsilcilerin Sorumluluğu133 2 1 1 3 2 1 Küçük ve Kısıtlıların Temsilinde Sorumluluk134 2 1 1 3 2 2 Tüzel Kişilerin Temsilinde Sorumluluk135 2 1 1 4 Vergi Hukukunda İradi Temsil ve Vekalet136 2 1 1 5 Vergi Hukukunda Müteselsil Sorumluluk137 2 1 1 6 Vergi Borcunun Nakli139 2 1 2 Mükellefin Ödevleri140 2 1 2 1 Bildirim Ödevi141 2 1 2 2 Defter Tutma Yükümlülüğü142 2 1 2 2 1 Defter Tutma Yükümlülüğünde Olanlar142 2 1 2 2 2 Tüccar Sınıfları143 2 1 2 2 3 Tutulacak Defterler144 2 1 2 2 4 Defterlerin Tasdiki145 2 1 2 2 5 Hesap Dönemi145 2 1 2 2 6 Muhasebe Usulü145 2 1 2 2 7 Kayıt Düzeni146 2 1 2 3 Envanter Çıkarma Değerleme Yapma ve Bilanço Düzenleme Görevi146 2 1 2 4 Belge Düzenleme Görevi146 2 1 2 5 Muhafaza ve İbraz Görevi149 2 1 2 5 1 Muhafaza Görevi149 2 1 2 5 2 Defter ve Belgelerle Diğer Kayıtları İbraz Görevi149 2 1 2 6 Vergi Levhası Asma ve Bulundurma Görevi150 2 1 2 7 Beyannameleri Tasdik Ettirme Görevi150 2 2 VERGİ ALACAKLISI150 2 2 1 Maliye Bakanlığı151 2 2 1 1 Merkez Teşkilatı153 2 2 1 1 1 Vergi Denetim Kurulu153 2 2 1 1 2 Gelir Politikaları Genel Müdürlüğü153 2 2 1 2 Taşra Teşkilatı153 2 2 2 Gelir İdaresi Başkanlığı153 2 2 3 Yerel Yönetimler155 2 2 4 Vergi Alacaklısının Denetim Görevi155 2 2 4 1 Genel Olarak Denetim155 2 2 4 2 Vergi Denetimi156 2 2 4 2 1 Arama156 2 2 4 2 2 Yoklama157 2 2 4 2 3 Vergi İncelemesi158 2 2 4 2 4 Bilgi Toplama159 2 3 VERGİ BORÇLUSU İLE VERGİ ALACAKLISINA YARDIMCI KURULUŞLAR160 2 3 1 Takdir Komisyonları160 2 3 1 1 Takdir Komisyonlarının Kuruluşu160 2 3 1 2 Üyelerin Seçimi160 2 3 1 3 Takdir Komisyonların Görev ve Yetkileri161 2 3 1 3 1 Görevleri161 2 3 1 3 2 Yetkileri161 2 3 2 Zirai Kazançlar İl ve Merkez Komisyonları161 2 3 3 Komisyonlarla İlgili Diğer Hususlar162 ÜÇÜNCÜ KISIM VERGİLENDİRME HUKUKU II 3 1 VERGİYİ DOĞURAN OLAY165 3 1 1 Verginin Konusu165 3 1 2 Vergiyi Doğuran Olayın Meydana Gelmesi165 3 1 3 Yasaklanmış Faaliyetler ve Vergiyi Doğuran Olay167 3 1 4 Vergiyi Doğuran Olayın Önemi167 3 1 5 Vergiyi Doğuran Olay ve Muafiyet ve İstisnalar 167 3 2 VERGİNİN TARHI168 3 2 1 Matrah168 3 2 2 Vergi Tarife ve Oranları169 3 2 3 Vergi Tarh Yetkisi170 3 2 4 Tarh Şekilleri170 3 2 4 1 Beyana Dayalı Tarh170 3 2 4 2 İkmalen Vergi Tarhı170 3 2 4 3 Re sen Vergi Tarhı171 3 2 4 4 Verginin İdarece Tarhı172 3 3 VERGİNİN TEBLİĞİ173 3 3 1 Tebliğin Konusu173 3 3 2 Tebliğ Yapılacak Kişiler173 3 3 3 Tebliğ Usulleri174 3 3 4 Tebliğin İçeriği Ve Şekli175 3 4 VERGİNİN TAHAKKUKU175 3 4 1 Genel Olarak Tahakkuk175 3 4 2 Tahakkuk Şekilleri177 3 4 2 1 Beyan Üzerine Tarh Edilen Vergilerin Tahakkuku177 3 4 2 2 İkmalen ve Re sen Tarh Edilen Vergilerin Tahakkuku177 3 4 2 3 Tahakkuku Tahsile Bağlı Vergilerin Tahakkuku178 3 5 VERGİ ALACAĞININ ORTADAN KALMASI178 3 5 1 Ödeme178 3 5 1 1 Ödeme Yeri179 3 5 1 2 Genel Ödeme Zamanları179 3 5 1 3 Özel Ödeme Zamanları179 3 5 1 4 Gecikme Faizi180 3 5 1 5 İade Faizi181 3 5 2 Zamanaşımı182 3 5 2 1 Genel Olarak Zamanaşımı ile İlgili Bilgiler182 3 5 2 2 Tarh Zamanaşımı183 3 5 2 3 Tarh Zamanaşımında Süreler ve Sürelerin Durması ile Kesilmesi184 3 5 2 3 1 Tarh Zamanaşımı Süreleri184 3 5 2 3 2 Tarh Zamanaşımı Sürelerinin Durması185 3 5 2 3 2 1 Tarh Zamanaşımı Sürelerinin Durması185 3 5 2 3 2 2 Mücbir Sebep186 3 5 2 3 3 Tarh Zamanaşımı Süresinin Kesilmesi187 3 5 3 Terkin187 3 5 4 Vergi Hatalarının Düzeltilmesi188 3 5 4 1 Vergi Hatası Kavramı188 3 5 4 1 1 Hesap Hataları188 3 5 4 1 2 Vergilendirme Hataları189 3 5 4 2 Vergi Hatalarının Ortaya Çıkarılması190 3 5 4 3 Düzeltme Talebi ve Re sen Düzeltme191 3 5 4 4 Düzeltme Taleplerinin İncelenmesi ve Düzeltme191 3 5 4 5 Şikayet Yolu ile Başvuru191 DÖRDÜNCÜ KISIM VERGİLENDİRME İLE İLGİLİ DİĞER DÜZENLEMELER 4 1 SÜRELER195 4 1 1 Sürelerin Sınıflandırılması195 4 1 1 1 Süreyi Koyan Kuruluşlar Bakımından Süreler195 4 1 1 1 1 Kanuni Süreler195 4 1 1 1 2 İdari Süreler196 4 1 1 1 3 Yargısal Süreler197 4 1 1 2 Hukuki Nitelikleri Bakımından Süreler197 4 1 1 2 1 Hak Düşürücü Süreler197 4 1 1 2 2 Düzenleyici Süreler197 4 1 1 2 3 Vergi Ödevlerine İlişkin Süreler198 4 1 1 2 4 Diğer Süreler198 4 1 2 Sürelerin Hesaplanması198 4 1 3 Sürelerin Uzaması199 4 1 3 1 Mücbir Sebep Hallerinde Sürelerin Uzaması199 4 1 3 2 Ölüm Halinde Sürelerin Uzaması199 4 1 3 3 Zor Durumda Olma Halinde Sürelerin Uzaması200 4 2 DEĞERLEME200 4 2 1 Değerleme Ölçüleri201 4 2 2 İktisadi İşletmelere Dahil Kıymetleri Değerleme203 4 3 AMORTİSMANLAR208 4 3 1 Mevcutlarda Amortisman208 4 3 1 1 Amortisman Şartları208 4 3 1 2 Amortisman Ayırma Yöntemleri208 4 3 1 2 1 Normal Amortisman Yöntemi208 4 3 1 2 2 Azalan Bakiyeler Yöntemi209 4 3 1 2 3 Fevkalade Amortisman210 4 3 1 2 4 Madenlerde Amortisman210 4 3 1 3 Amortisman Uygulama Esasları210 4 3 2 Alacaklarda ve Sermayede Amortisman Karşılıklar 211 4 3 2 1 Alacaklarda Amortisman211 4 3 2 1 1 Karşılık Ayırmada Genel Esaslar211 4 3 2 1 2 Değersiz Alacaklar211 4 3 2 1 3 Şüpheli Alacaklar212 4 3 2 2 Sermayede Amortisman213 4 3 3 Aktifleştirilen Giderlerde Amortisman213 BEŞİNCİ BÖLÜM VERGİ CEZA HUKUKU 5 1 TÜRKİYE DE VERGİ SUÇ VE CEZALARININ TARİHİ GELİŞİMİ217 5 2 VERGİ SUÇLARININ TÜRLERİ218 5 2 1 İdari Vergi Suçları218 5 2 1 1 Vergi Ziyaı Kaybı Suçu218 5 2 1 1 1 Vergi Kaybı Suçunun Maddi Unsuru218 5 2 1 1 2 Vergi Kaybı Suçunun Manevi Unsuru219 5 2 1 1 3 Vergi Kaybı Suçunun Cezası221 5 2 1 2 Usulsüzlük Suçları222 5 2 1 2 1 Usulsüzlük Suçlarının Maddi Unsuru222 5 2 1 2 2 Usulsüzlük Suçunun Manevi Unsuru 224 5 2 1 2 3 Usulsüzlük Suçlarının Cezaları 225 5 2 2 Kamusal Vergi Suçları226 5 2 2 1 Kaçakçılık suçu226 5 2 2 1 1 Kaçakçılık Suçunun Maddi Unsuru227 5 2 2 1 2 Kaçakçılık Suçunun Manevi Unsuru229 5 2 2 1 3 Kaçakçılık Suçunun Cezası232 5 2 3 Görevden Doğan Suçlar233 5 2 3 1 Vergi Gizliliğine Uymama Suçu233 5 2 3 2 Mükelleflerin Özel İşlerini Yapma Suçu233 5 2 4 Diğer Vergi Kanunlarında Yer Alan Suçlar 233 5 3 CEZA SORUMLUSU OLANLAR234 5 3 1 İdari Vergi Suçlarında Sorumlu Olanlar234 5 3 1 1 Gerçek Kişilerde234 5 3 1 2 Tüzel Kişilerin Ceza Sorumluluğu234 5 3 2 Kamusal Vergi Suçlarında Sorumluluk236 5 3 3 Görevden Doğan Suçlarda Sorumluluk237 5 4 BİRLEŞME İÇTİMA TEKRARLANMA TEKERRÜR VE KATILMA İŞTİRAK 238 5 4 1 Birleşme Konusunda Genel Bilgi238 5 4 2 Tekrarlanma Konusunda Genel Bilgi239 5 4 3 Katılma Konusunda Genel Bilgi240 5 4 4 Vergi Hukukunda Birleşme241 5 4 4 1 İdari Vergi Suçlarında Birleşme241 5 4 4 1 1 Tek Fiil ile Çeşitli Vergi Suçları İşlenmesi241 5 4 4 1 2 Ayrı Fiillerle Ayrı Vergi Suçu İşlenmesi243 5 4 4 1 2 1 Ayrı Fiillerle Başka Türden Vergi Suçları İşlenmesi243 5 4 4 1 2 2 Ayrı Fiillerle Aynı Türden Birkaç Vergi Suçu İşlenmesi 243 5 4 4 2 Kamusal Vergi Suçlarında Birleşme244 5 4 5 Vergi Hukukunda Tekrarlanma Tekerrür 245 5 4 5 1 İdari Vergi Suçlarında Tekrarlanma245 5 4 5 2 Kamusal Vergi Suçlarında Tekrarlanma247 5 4 6 Birleşmeme247 5 4 7 Vergi Hukukunda Katılma İştirak 248 5 5 İDARİ VERGİ CEZALARININ KESİLMESİ VE KAÇAKÇILIK SUÇLARININ CEZALANDIRILMASINDA USUL 249 5 5 1 İdari Vergi Cezalarının Kesilmesi249 5 5 2 Kaçakçılık Suçlarının Cezalandırılmalarında Usul249 5 6 VERGİ CEZALARININ KALKMASI250 5 6 1 Ödeme250 5 6 2 Yanılma Görüş Değişikliği ve İzahata Davet 251 5 6 3 Pişmanlık ve Islah252 5 6 4 Ölüm 255 5 6 5 Mücbir Sebep255 5 6 6 Zamanaşımı256 5 6 7 Vergi Cezalarında Yapılan Hatalar 257 5 6 8 Uzlaşma258 5 6 9 Cezalarda İndirim259 5 6 10 Vergi Cezalarının Affı262 ALTINCI KISIM VERGİ YARGI HUKUKU 6 1 TÜRKİYE DE VERGİ UYUŞMAZLIKLARININ ÇÖZÜMÜNÜNÜN GENEL GÖRÜNÜMÜ267 6 2 VERGİ YARGISINDA ÖRGÜTSEL YAPI268 6 2 1 Vergi Yargısında Görevli İdari Yargı Kuruluşları268 6 2 1 1 Vergi Mahkemeleri268 6 2 1 2 Bölge İdare Mahkemeleri268 6 2 1 3 Danıştay269 6 2 1 3 1 Danıştay Konusunda Genel Bilgi269 6 2 1 3 2 Vergi Yargısı ile İlgili Daire ve Kurullar270 6 2 1 3 2 1 Daireler270 6 2 1 3 2 2 Vergi Dava Daireleri Kurulu270 6 2 1 3 2 3 İçtihatları Birleştirme Kurulu271 6 2 2 Vergi Yargısı ile İlgili Diğer Yargı Kuruluşları271 6 2 3 Yargı Kuruluşlarında Görev Alanlar272 6 2 3 1 Vergi Yargı Kuruluşlarında Görev Yapanlar Konusunda Genel Bilgiler 272 6 2 3 2 Vergi Yargı Kuruluşlarında Görev Yapan Kişilerin Görevlerinin Engellenmesi272 6 2 3 2 1 Hakimlerin Davaya Bakmaktan Yasaklılığı ve Reddi272 6 2 3 2 2 Davadan Yasaklılık ve Reddin Sonuçları273 6 2 3 2 3 Vergi Yargılamasında Çekinme ve Ret273 6 3 VERGİ YARGILAMA USULÜ274 6 3 1 Vergi Yargısında Hakim Olan İlkeler Ve Vergi Yargısının Dayanağını Oluşturan Mevzuat274 6 3 1 1 Vergi Yargısında Hakim Olan İlkeler274 6 3 1 2 Vergi Yargısının Dayanağını Oluşturan Mevzuat275 6 3 2 Vergi Davalarının Hukuki Niteliği275 6 3 3 Vergi Davasının Konusu277 6 3 4 Vergi Davasının Tarafları278 6 3 4 1 Davacı278 6 3 4 2 Davalı278 6 3 4 3 Tarafların Değişmesi278 6 3 4 4 Üçüncü Kişilerin Taraflar Arasında Yer Alması279 6 3 4 4 1 Davaya Katılma279 6 3 4 4 2 Davanın İhbarı Duyurulması 280 6 3 5 Davanın Açılması280 6 3 5 1 Davanın Görevli ve Yetki Yetkili Mahkemeye Açılması281 6 3 5 1 1 Görevli Mahkeme281 6 3 5 1 2 Yetkili Mahkeme281 6 3 5 1 3 Görev ve Yetki Uyuşmazlıklarının Giderilmesi282 6 3 5 1 4 Genel Yetki Kuralından Ayrılmayı Gerektiren Durumlar282 6 3 5 1 4 1 Merci Tayini282 6 3 5 1 4 2 Bağlantılı Davalar283 6 3 6 Dava Açma Süreleri285 6 3 6 1 Dava Açma Sürelerinin Başlaması285 6 3 6 2 Sürenin Durması ve Uzaması286 6 3 6 2 1 Sürenin Durması286 6 3 6 2 2 Sürenin Uzaması286 6 3 6 3 Dava Dilekçesinde Yer Alması Gereken Bilgiler287 6 3 6 4 Dilekçelerin Verileceği Yerler287 6 3 6 5 Tek Dilekçe ile Dava Açılabilecek Haller287 6 3 6 5 1 Birden Çok İşleme Karşı Tek Dilekçe ile Dava Açılabilecek Haller288 6 3 6 5 2 Birlikte Dava Açılması288 6 3 6 6 Dava Dilekçeleri Üzerine Yapılacak İşlem288 6 3 7 Dava Açmanın Sonuçları288 6 3 7 1 Yürütmenin Durdurulması289 6 3 7 1 1 Vergi Mahkemelerinde Vergi Davası Açılmasının Yürütmeyi Durdurması289 6 3 7 1 2 Bölge İdare Mahkemeleri ile Danıştay a Açılan Vergi Davalarında Yürütmenin Durması290 6 3 7 1 3 Yürütmeyi Durdurmada Usul290 6 3 7 2 Zamanaşımı Süresinin Kesilmesi291 6 3 7 3 Derdestlik291 6 3 7 4 Hüküm Verme292 6 3 8 Davanın Görüşülmesi ve Karar292 6 3 8 1 Davanın Görüşülmesi292 6 3 8 1 1 Dilekçeler Üzerine İlk İnceleme292 6 3 8 1 2 İlk İnceleme Üzerine Verilecek Karar293 6 3 8 1 3 Tebligat ve Cevap294 6 3 8 1 4 Duruşma294 6 3 8 1 5 Dosyaların İncelenmesi295 6 3 8 2 Karar296 6 3 8 2 1 Davaların Karara Bağlanması296 6 3 8 2 2 Kararların Uygulanması297 6 3 8 2 3 Açıklama ve Yanlışlıkların Düzeltilmesi298 6 3 8 2 3 1 Açıklama 298 6 3 8 2 3 2 Yanlışlıkların Düzeltilmesi298 6 3 9 Kanun Yolları299 6 3 9 1 Olağan Kanun Yolları299 6 3 9 1 1 İstinaf ve Temyiz299 6 3 9 1 1 1 İstinaf300 6 3 9 1 1 2 Temyiz301 6 3 9 1 1 3 Kanun Yolları305 6 3 9 1 1 4 Kanun Yararına Temyiz305 6 3 9 1 1 5 Yargılamanın Yenilenmesi305 6 4 VERGİ YARGILAMASINDA DELİL VE İSPAT307 6 4 1 Delil307 6 4 1 1 Vergi Yargılama Hukukunda Delillerin Re sen Tespit Edilebilmesi308 6 4 1 2 VUK nın Delil ile İlgili Düzenlemeleri 308 6 4 1 3 Delillerin Toplanması ve Tespit Edilmesi309 6 4 2 İspat309 YEDİNCİ KISIM VERGİ İCRA HUKUKU 7 1 VERGİ İCRA HUKUKU KONUSUNDA GENEL BİLGİLER313 7 1 1 Vergi İcra Hukukunun Kısaca Tarihi Gelişimi313 7 1 2 Vergi Alacaklarının Zorla Tahsili Konusunda Ayrı Bir İcra Hukukunun Gerekliliği314 7 1 3 Vergi İcra Hukukunun Niteliği315 7 2 VERGİ ALACAĞININ GÜVENCE ALTINA ALINMASI316 7 2 1 Mükelleften Teminat ve Kefil Gösterilmesinin İstenilmesi317 7 2 1 1 Teminat İsteme317 7 2 1 2 Kefil Gösterilmesinin İstenilmesi318 7 2 2 İhtiyati Tahakkuk ve İhtiyati Haciz Yoluna Başvurma319 7 2 2 1 İhtiyati Tahakkuk319 7 2 2 2 İhtiyati Haciz320 7 2 3 Diğer Güvenlik Önlemleri321 7 2 3 1 Vergi Alacaklarında Rüçhan Hakkı321 7 2 3 2 Vergi Sorumlularının ve Kanuni Temsilcilerin Sorumluluğu321 7 2 3 3 Vergi Alacağının İadesinde Yapılacak Mahsuplar Takas 322 7 2 3 4 Bazı Tasarruflar Hakkında İptal Davası Açılması323 7 2 3 5 Tasfiye Memurlarının Sorumluluğu324 7 2 3 6 Sermayesi Paylara Bölünmemiş Şirketlerin Tasfiyesini Talep Etme325 7 2 3 7 Limited Şirket Ortaklarının Sorumluluklarının Genişletilmesi325 7 2 3 8 Anonim Şirketlerde Ortakların Sorumlulukları325 7 2 3 9 Şirketlerin Birleşmesi Bölünmesi Devri ve Şekil Değiştirmesi Halinde Sorumluluk326 7 2 3 10 Mirasçıların Sorumluluğu326 7 3 VERGİ BORÇLUSUNA TANINAN KOLAYLIKLAR326 7 3 1 Tecil327 7 3 2 Yürütmenin Yargı Kuruluşlarınca Durdurulması327 7 3 3 Ölüm Halinde Takibin Geri Bırakılması328 7 3 4 Terkin328 7 3 4 1 Doğal Afetler Nedeniyle Terkin328 7 3 4 2 Tahsil İmkansızlığı Nedeniyle Terkin329 7 3 5 Zamanaşımı329 7 4 GECİKME ZAMMI330 7 5 VERGİ ALACAĞININ CEBREN TAHSİLİ332 7 5 1 Cebren Tahsil Konusunda Genel Bilgiler332 7 5 2 Ödeme Emri332 7 5 2 1 Ödeme Emri Uygulaması332 7 5 2 2 Ödeme Emrine İtiraz333 7 5 3 Mal Bildirimi334 7 5 4 Cebren Tahsil Yolları335 7 5 4 1 Teminatın Paraya Çevrilmesi ve Kefilin Takibi335 7 5 4 1 1 Teminatın Paraya Çevrilmesi335 7 5 4 1 2 Kefilin Takibi335 7 5 4 2 Haciz335 7 5 4 2 1 Haciz Konusunda Genel Bilgi335 7 5 4 2 2 İstihkak İddiaları336 7 5 4 2 2 1 Borçlunun Elindeki Haczedilen Mallara Karşı İstihkak İddiaları336 7 5 4 2 2 2 Üçüncü Şahıs Elindeki Haczedilen Mallara Karşı İstihkak İddiaları337 7 5 4 2 2 3 İstihkak İddialarına Karşı Dava Açılması337 7 5 4 2 3 Kamu İdareleri Arasında Hacze İştirak337 7 5 4 2 4 Haczedilemeyecek Mallar338 7 5 4 2 5 Haczin Sonuçları338 7 5 4 2 6 Aciz Hali339 7 5 4 2 7 Menkul Malların Haczi ve Satışı340 7 5 4 2 7 1 Menkul ve Gayrimenkul Kavramı340 7 5 4 2 7 2 Menkul Malların Haczi340 7 5 4 2 7 3 Menkul Malların Satışı342 7 5 4 2 8 Gayrimenkul Malların Haczi ve Satışı343 7 5 4 2 8 1 Gayrimenkul Malların Haczi343 7 5 4 2 8 2 Haciz Edilen Gayrimenkul Malların Satışı343 7 5 4 3 İflas Yolu ile Takip ve Konkordato345 7 5 4 3 1 İflas Yolu ile Takip345 7 5 4 3 2 Konkordato346 ÜÇÜNCÜ KİTAP VERGİ ÖZEL HUKUKU ÖZEL HÜKÜMLER BİRİNCİ KISIM GELİR ÜZERİNDEN ALINAN VERGİLER I GELİR VERGİSİ 1 1 VERGİSİNİN TEORİK ESASLARI353 1 1 1 Gelir Vergisinin Tarihi Gelişimi353 1 1 2 Gelir Vergisinin Teorik Yapısı354 1 1 3 Gelir Vergisinin Uygulama Türleri354 1 1 4 Gelir Kavramı355 1 2 GELİR VERGİSİNDE MÜKELLEFİYET356 1 2 1 Gelir Vergisinin Konusu356 1 2 1 1 Gelir Vergisi Kanunu nun Geliri Kabul Ediş Şekli356 1 2 1 2 Gelir Vergisi Kanunu na Göre Gelirin Özellikleri357 1 2 1 3 Geliri Oluşturan Unsurlar358 1 2 2 Gelir Vergisinin Mükellefi359 1 2 2 1 Mükellef Kavramı359 1 2 2 2 Mükellef Türleri359 1 2 2 2 1 Tam Mükellefler359 1 2 2 2 2 Dar Mükellefler360 1 2 2 2 3 Tam ve Dar Mükellef Olmanın Sonuçları361 1 2 2 2 3 1 Tam ve Dar Mükellef Olmanın Getirdiği Esas Sonuç362 1 2 2 2 3 2 Diğer Sonuçlar362 1 2 3 Gelir Vergisinde Vergiyi Doğuran Olay362 1 2 3 1 Genel Olarak Vergiyi Doğuran Olay362 1 2 3 2 Gelir Vergisinde Vergiyi Doğuran Olayın Gerçekleşmesi363 1 3 TİCARİ KAZANÇ364 1 3 1 Ticari Kazanç Sayılan Gelirler364 1 3 1 1 Genel Olarak Ticari Kazanç364 1 3 1 2 Özel Olarak Ticari Kazanç Sayılan Gelirler366 1 3 1 3 Şirket Ortaklarının Ticari Kazanç Sayılan Gelirleri367 1 3 2 Ticari Kazancın Tespit Usulleri369 1 3 2 1 Bilanço Esasına Göre Ticari Kazancın Tespiti369 1 3 2 1 1 Geliri Bilanço Esasına Göre Tespit Edilenler369 1 3 2 1 2 Ticari Bilanço ve Vergi Bilançosu Mali Bilanço Ayırımı369 1 3 2 1 3 Öz Sermaye Kavramı370 1 3 2 2 İşletme Hesabı Esasına Göre Ticari Kazancın Tespiti373 1 3 2 3 Birden Fazla Yıl Süren İnşaat ve Onarma İşlerinde Ticari Kazancın Tespiti374 1 3 2 3 1 İşin Niteliği374 1 3 2 3 2 Tespit Usulü374 1 3 2 4 Ticari Kazancın Tespitinde İndirilebilecek ve İndirilemeyecek Giderler375 1 3 2 4 1 İndirilebilecek Giderler376 1 3 2 4 2 İndirilemeyecek Giderler377 1 3 2 5 Ticari Kazancın Basit Usulde Tespiti378 1 3 2 5 1 Basit Usule Tabi Olmanın Şartları379 1 3 2 5 1 1 Basit Usule Tabi Olmanın Genel Şartları379 1 3 2 5 1 2 Basit Usule Tabi Olmanın Özel Şartları380 1 3 2 5 2 Basit Usulde Ticari Kazancın Tespit Şekli381 1 3 2 5 3 Basit Usule Tabi Olma Şartlarının Kalkması381 1 3 2 6 Ticari Kazancın Yarı Götürü Usulle Tespiti Dar Mükellefiyete Tabi Ulaştırma İşlerinde Ticari Kazancın Tespiti 382 1 3 3 Ticari Kazançlarda Muafiyet ve İstisnalar382 1 3 3 1 Esnaf Muaflığı383 1 3 3 2 Dar Mükellefiyette İhracat İstisnası384 1 3 3 3 Ticari Kazançla İlgili Diğer İstisnalar384 İKİNCİ KISIM GELİR ÜZERİNDEN ALINAN VERGİLER II GELİR VERGİSİ 2 1 ZİRAİ KAZANÇ389 2 1 1 ZİRAİ KAZANÇ KAVRAMI389 2 1 1 1 Zirai Faaliyet389 2 1 1 2 Zirai İşletme Çiftçi ve Ürün390 2 1 2 Zirai Kazancın Vergilendirilmesi391 2 1 2 1 Zirai Kazancın Gerçek Usulde Vergilendirilmesi392 2 1 2 1 1 Zirai Kazancını Gerçek Usulde Tespit Edenler392 2 1 2 1 2 Zirai Kazancın Gerçek Usulde Tespiti392 2 1 2 1 2 1 Bilanço Esasına Göre Zirai Kazancın Tespiti392 2 1 2 1 2 2 Zirai Kazancın Zirai İşletme Hesabı Esasına Göre Tespiti393 2 1 2 1 2 3 Hasılat ve Giderler393 2 1 2 1 2 4 Gerçek Usulde Zirai Kazancın Tespitinde İşletme Büyüklüğü Ölçüsü394 2 1 2 2 Zirai Kazancın Stopaj Yolu ile Vergilendirilmesi395 2 1 3 Zirai Kazançlarda İstisnalar Teşvik İkramiyesi İstisnası 395 2 2 SERBEST MESLEK KAZANCI396 2 2 1 Serbest Meslek Kazancı Kavramı396 2 2 2 Serbest Meslek Kazancının Tespiti399 2 2 2 1 Serbest Meslek Kazancının Gerçek Usulde Tespiti400 2 2 2 2 Hasılat ve Giderler400 2 2 2 2 1 Hasılat400 2 2 2 2 2 Giderler402 2 2 2 2 2 1 İndirilebilecek Giderler402 2 2 2 2 2 2 İndirilemeyecek Giderler403 2 2 2 3 Gerçek Usulde Vergilendirilenlerin Ödev ve Sorumlulukları403 2 2 3 Serbest Meslek Kazançlarında Muaflık ve İstisnalar404 2 2 3 1 Telif Kazançları İstisnası404 2 2 3 1 1 İstisnadan Yararlanacak Olanlar404 2 2 3 1 2 İstisnaya Konu Olan Eserler404 2 2 3 1 3 İstisnanın Uygulanması405 2 2 3 2 Sergi ve Panayır İstisnası405 2 2 3 3 Ebe Sünnetçi Sağlık Memuru Arzuhalci ve Rehberlerin Vergiden Muaf Tutulmaları405 2 3 ÜCRET406 2 3 1 Ücret Kavramı406 2 3 1 1 Genel Olarak Ücret Kavramı406 2 3 1 2 Özel Olarak Ücret Sayılan Gelirler407 2 3 2 Ücretin Tespiti408 2 3 2 1 Ücretin Gerçek Usulde Tespiti409 2 3 2 1 1 Ücretleri Gerçek Usulde Tespit Edilecekler409 2 3 2 1 2 Ücretin Gerçek Usulde Tespit Şekli409 2 3 2 1 2 1 Gayri Safi Ücret409 2 3 2 1 2 2 İndirimler410 2 3 2 1 2 3 Asgari Geçim İndirimi411 2 3 2 2 Diğer Bazı Ücretlilerde Ücretin Tespiti412 2 3 2 2 1 Ücretleri Asgari Ücrete Bağlı Olarak Tespit Edilecekler413 2 3 2 2 2 Diğer Ücretlerde Ücretin Tespit Şekli413 2 3 3 Muafiyet Ve İstisnalar413 2 3 3 1 Diplomat Muaflığı414 2 3 3 2 Ücret İstisnası414 2 3 3 3 Diğer İstisnalar415 2 4 GAYRİMENKUL SERMAYE İRADI416 2 4 1 Gayrimenkul Kavramı416 2 4 1 1 Türk Medeni Kanunu nda Gayrimenkul Kavramı416 2 4 1 2 Gelir Vergisi Kanunu nda Gayrimenkul Kavramı416 2 4 2 Gayrimenkul Sermaye İradının Mükellefi416 2 4 3 Gayrimenkul Sermaye İradının Konusu417 2 4 4 Gayrimenkul Sermaye İradının Tespiti418 2 4 4 1 Hasılat418 2 4 4 1 1 Hasılatın Tahsil Zamanı418 2 4 4 1 2 Hasılatın Tahsil Şekli418 2 4 4 1 3 Emsal Kira Bedeli419 2 4 4 1 3 1 Emsal Kira Bedelinin Uygulanacağı Durumlar419 2 4 4 1 3 2 Emsal Kira Bedelinin Tespiti419 2 4 4 1 3 3 Emsal Kira Bedeli Esasının Uygulanmayacağı Durumlar420 2 4 4 2 Giderler420 2 4 4 2 1 Gerçek Giderlerin İndirilmesi420 2 4 4 2 2 Götürü Gider İndirimi421 2 4 5 Gayrimenkul Sermaye İratlarında İstisna 422 2 5 MENKUL SERMAYE İRADI422 2 5 1 Menkul Sermaye İradı Kavramı422 2 5 1 1 Menkul Kavramı423 2 5 1 2 Genel Olarak Menkul Sermaye İradı423 2 5 1 3 Özel Olarak Menkul Sermaye İradı Sayılan Gelirler423 2 5 1 4 Menkul Sermaye İradi Kabul Edilmeyen Gelirler426 2 5 2 Menkul Sermaye İradının Tespiti427 2 5 2 1 Elde Etme427 2 5 2 2 Safi İrat428 2 5 3 Menkul Sermaye İratlarının Vergilendirilmesi428 2 5 4 Menkul Sermaye İratlarında İstisna429 2 6 DİĞER KAZANÇ VE İRATLAR430 2 6 1 Diğer Kazanç ve İratlar Konusunda Genel Bilgiler430 2 6 2 Değer Artışı Kazançları430 2 6 2 1 Vergilendirilecek Değer Artışı Kazançları430 2 6 2 2 Vergilendirilmeyecek Değer Artışı Kazançları432 2 6 3 Arızi Kazançlar434 ÜÇÜNCÜ KISIM GELİR ÜZERİNDEN ALINAN VERGİLER III GELİR VERGİSİ 3 1 GELİRİN BEYANI439 3 1 1 Beyan Esası439 3 1 2 Beyanname Türleri439 3 1 2 1 Yıllık Beyanname439 3 1 2 1 1 Gelirin Toplanması439 3 1 2 1 2 Toplama Yapılmayan Haller440 3 1 2 1 2 1 Tam Mükellefiyette Toplama Yapılmayan Haller440 3 1 2 1 2 2 Dar Mükellefiyette Toplama Yapılmayan Haller441 3 1 2 1 3 Gelirden Yapılacak Mahsup ve İndirimler441 3 1 2 1 3 1 Zararların Mahsubu442 3 1 2 1 3 2 Diğer İndirimler443 3 1 2 1 4 Verginin Hesap Edilmesi446 3 1 2 1 5 Yıllık Beyannamenin Verilmesi446 3 1 2 1 5 1 Yıllık Beyannamenin Verilme Zamanı446 3 1 2 1 5 2 Yıllık Beyannamenin Verileceği Vergi Dairesi446 3 1 2 2 Muhtasar Beyanname447 3 1 2 2 1 Verginin Kaynakta Kesilmesi447 3 1 2 2 2 Kaynakta Vergi Kesintisi Yapma Zorunluluğu448 3 1 2 2 2 1 Kaynakta Kesinti Yapmak Zorunda Olanlar448 3 1 2 2 2 2 Kaynakta Kesinti Yapma Zorunda Olanların Sorumluluğu448 3 1 2 2 3 Kaynakta Kesintiye Tabi Ödemeler ve Kesinti Oranları448 3 1 2 2 4 Vergi Kesintisine Tabi Olmayan Gelirler450 3 1 2 2 5 Muhtasar Beyannamenin Verilmesi451 3 1 2 3 Münferit Beyanname452 3 1 2 3 1 Münferit Beyanname Verecek Olanlar452 3 1 2 3 2 Münferit Beyanname ile Bildirilecek Kazanç ve İratlar453 3 1 2 3 3 Münferit Beyannamenin Verilmesi453 3 2 VERGİNİN TARH TAHAKKUK VE TAHSİLİ454 3 2 1 Verginin Tarhı454 3 2 1 1 Tarh Yeri455 3 2 1 2 Tarhiyatın Muhatabı456 3 2 1 3 Vergilendirme Dönemi456 3 2 1 4 Tarh Zamanı457 3 2 1 5 Vergi Tarifesi457 3 2 1 6 Mahsuplar458 3 2 1 6 1 Vergi Kesintisinin ve Diğer Ücretlerin Vergisinin Mahsubu458 3 2 1 6 2 Yabancı Memleketlerde Ödenen Vergilerin Mahsubu459 3 2 1 6 3 Peşin Geçici Verginin Mahsubu459 3 2 1 6 4 Asgari Geçim İndirimi461 3 2 1 6 5 Kontrol Edilen Yabancı Kurumlara Yapılan Ödemeler Üzerinden Geçekleştirilen Kesintilerin Mahsubu461 3 2 2 Verginin Tahakkuku462 3 2 3 Verginin Ödenmesi ve Taksitler462 DÖRDÜNCÜ KISIM KURUMLAR VERGİSİ 4 1 KURUMLAR VERGİSİ KONUSUNDA GENEL BİLGİLER467 4 1 1 Kurumlar Vergisinin Tarihi Gelişimi467 4 1 2 Kurumlar Vergisnin Niteliği468 4 1 3 Gelir Vergisinden Ayrı Bir Kurumlar Vergisinin Gerekli Olup Olmadığı Konusunda İleri Sürülen Görüşler469 4 1 3 1 Kurumlar Vergisine Gerek Olmadığını Savunan Görüş469 4 1 3 2 Kurumlar Vergisinin Gerekliliğini Savunan Görüşler469 4 1 4 Türk Kurumlar Vergisinde Benimsenen Görüş471 4 1 4 Kurumlar Vergisi Uygulamalarında Karşılaşılan Sistemler473 4 2 TÜRK KURUMLAR VERGİSİ474 4 2 1 Kurumlar Vergisinin Mükellefleri ve Kurumlar Vergisinde Mükellef Türleri474 4 2 1 1 Kurumlar Vergisi Mükellefleri474 4 2 1 2 Mükellef Türleri478 4 2 1 2 1 Tam Mükellefler478 4 2 1 2 2 Dar Mükellefler478 4 2 2 Verginin Konusu479 4 2 3 Vergiyi Doğuran Olay480 4 2 4 Muafiyet ve İstisnalar480 4 2 4 1 Muafiyetler480 4 2 4 2 İstisnalar481 4 3 TAM MÜKELLEFİYETTE VERGİLENDİRME SÜRECİ487 4 3 1 Tam Mükellefiyette Matrahın Tespiti487 4 3 1 1 Genel Olarak Matrahın Kurum Kazancının Tespiti487 4 3 1 2 Kurum Kazancının Tespitinde Kontrol Edilen Yabancı Kurum Kazancı488 4 3 1 3 İndirilecek Giderler ve İndirimler490 4 3 1 3 1 GVK da Yer Alan İndirilecek Giderler490 4 3 1 3 2 KVK da Yer Alan İndirilecek Giderler491 4 3 1 3 3 Zarar Mahsubu492 4 3 1 3 4 Diğer İndirimler493 4 3 1 4 Kabul Edilmeyen İndirimler496 4 3 1 4 1 Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler496 4 3 1 4 2 Örtülü Sermaye498 4 3 1 4 2 1 Örtülü Sermaye Sayılmanın Koşulları498 4 3 1 4 2 2 Örtülü Sermaye Kapsamına Girmeyen Borçlanmalar499 4 3 1 4 2 3 Örtülü Sermaye Sayılmanın Sonuçları499 4 3 1 4 3 Transfer Fiyatlandırması Yolu ile Örtülü Kazanç Dağıtımı500 4 3 2 Tam Mükellefiyette Verginin Beyanı501 4 3 2 1 Yıllık Beyanname502 4 3 2 2 Muhtasar Beyanname502 4 3 3 Özellik Gösteren Durumlar Tasfiye Birleşme Devir Bölünme ve Hisse Değişimi 505 4 3 3 1 Tasfiye505 4 3 3 2 Birleşme507 4 3 3 3 Devir Bölünme ve Hisse Değişimi507 4 3 3 4 Devir Bölünme ve Hisse Değişimi Hallerinde Vergilendirme509 4 3 4 Verginin Tarhı509 4 3 5 Verginin Ödenmesi510 4 4 DAR MÜKELLEFİYET ESASINDA VERGİLENDİRME SÜRECİ511 4 4 1 Dar Mükellefiyette Matrahın Tespiti511 4 4 2 Dar Mükellef Yabancı Ulaştırma Kurumlarında Kurum Kazancının Tespiti513 4 4 3 Dar Mükellefiyette Verginin Beyanı513 4 4 3 1 Yıllık Beyanname514 4 4 3 2 Muhtasar Beyanname514 4 4 3 3 Özel Beyanname515 4 4 4 Verginin Tarh ve Tahakkuku515 4 4 5 Verginin Ödenmesi516 4 5 ORTAK HÜKÜMLER516 4 5 1 Kurumlar Vergisi Ve Geçici Vergi Oranı516 4 5 2 Yurt Dışında Ödenen Vergilerin Mahsubu517 4 5 3 Yurt İçinde Kesilen Vergilerin Mahsubu518 BEŞİNCİ KISIM HARCAMALAR ÜZERİNDEN ALINAN VERGİLER 5 1 HARCAMA VERGİLERİNİN TEORİK ESASLARI523 5 1 1 Harcama Vergilerinin Tarihi Gelişimi523 5 1 2 Harcama Vergilerinin Niteliği524 5 1 3 Harcama Vergilerinin Uygulama Biçimleri525 5 1 3 1 Tek Aşamada Alınan Harcama Vergileri526 5 1 3 1 1 Üretim Vergileri526 5 1 3 1 2 Toptan Ticaret Vergileri527 5 1 3 1 3 Perakende Ticaret Vergileri527 5 1 3 2 Çok Aşamada Alınan Harcama Vergileri528 5 1 3 2 1 Çok Aşamalı Gayri Safi Harcama Vergileri528 5 1 3 2 2 Çok Aşamalı Safi Harcama Vergileri Katma Değer Vergisi 530 5 1 3 2 2 1 Katma Değer Vergisinin Niteliği530 5 1 3 2 2 2 Katma Değer Vergisinin Matrah Tespit Yöntemleri530 5 1 3 2 2 3 Katma Değer Vergisinin Hesaplanma Yöntemleri532 5 1 3 2 2 4 Katma Değer Vergisinin Yararları ve Sakıncaları532 5 1 3 3 Özel Tüketim Vergisi534 5 1 3 3 1 Özel Tüketim Vergisinin Varlık Nedenleri534 5 1 3 3 2 Özel Tüketim Vergilerinin Uygulanış Şekilleri534 5 2 TÜRK KATMA DEĞER VERGİSİ535 5 2 1 Mükellefiyet535 5 2 1 1 Verginin Konusu535 5 2 1 1 1 Vergiye Tabi İşlemler535 5 2 1 1 2 Vergiye Tabi İşlemlerin Türkiye de Yapılması536 5 2 1 1 3 Teslim ve Hizmet537 5 2 1 1 3 1 Teslim537 5 2 1 1 3 2 Hizmet538 5 2 1 2 Verginin Mükellefi538 5 2 1 3 Vergiyi Doğuran Olay539 5 2 1 4 Katma Değer Vergisinde İstisnalar540 5 2 1 4 1 İhracat İstisnası541 5 2 1 4 2 Araçlar Petrol Aramaları ve Teşvik Belgeli Yatırımlarda İstisna541 5 2 1 4 3 Taşımacılık İstisnası542 5 2 1 4 4 Diplomatik İstisnalar542 5 2 1 4 5 İthalat İstisnası543 5 2 1 4 6 Sosyal ve Askeri Amaçlı İstisnalar543 5 2 1 4 6 1 Kültür ve Eğitim Amacı Taşıyan İstisnalar543 5 2 1 4 6 2 Sosyal Amaç Taşıyan İstisnalar544 5 2 1 4 6 3 Askeri Amaç Taşıyan İstisnalar544 5 2 1 4 7 Diğer İstisnalar544 5 2 1 5 İstisnadan Vazgeçme545 5 2 2 Matrah546 5 2 2 1 Teslim ve Hizmet İşlemlerinde Matrah546 5 2 2 2 İthalatta Matrah546 5 2 2 3 Uluslararası Yük ve Yolcu Taşımalarında Matrah547 5 2 2 4 Özel Durumlarda Matrah547 5 2 2 5 Matraha Dahil Olan ve Olmayan Unsurlar547 5 2 2 6 Emsal Bedel ve Emsal Ücret548 5 2 3 Oran548 5 2 4 İndirim549 5 2 4 1 Vergi İndirimi549 5 2 4 2 İstisna Edilmiş İşlemlerde İndirim550 5 2 4 3 Kısmi Vergi İndirimi550 5 2 4 4 İndirilemeyecek Katma Değer Vergisi551 5 2 5 Verginin Tarhı ve Ödenmesi551 5 2 5 1 Verginin Tarhı551 5 2 5 1 1 Vergilendirme Dönemi ve Beyan551 5 2 5 1 1 1 Vergilendirme Dönemi551 5 2 5 1 1 2 Beyan552 5 2 5 1 2 Tarh İşlemleri552 5 2 5 1 3 Tarhiyatın Muhatabı553 5 2 5 2 Verginin Ödenmesi553 5 3 ÖZEL TÜKETİM VERGİSİ554 5 3 1 Mükellefiyet554 5 3 1 1 Verginin Konusu554 5 3 1 2 Mükellef ve Vergi Sorumlusu555 5 3 1 3 Vergiyi Doğuran Olay556 5 3 1 4 İstisnalar556 5 3 1 4 1 İhracat İstisnası556 5 3 1 4 2 Diplomatik İstisna557 5 3 1 4 2 Diğer İstisnalar557 5 3 1 5 Verginin Tecili Vergi İndirim ve İstisnalarının Sınırı558 5 3 2 Verginin Matrahı Oranı veya Tutarı558 5 3 2 1 Verginin Matrahı558 5 3 2 2 Verginin Oranı veya Tutarı559 5 3 3 Verginin Beyanı Tarhı ve Ödenmesi559 ALTINCI KISIM SERVET VE SERVET TRANSFERLERİ ÜZERİNDEN ALINAN VERGİLER 6 1 SERVET VE SERVET TRANSFERLERİ ÜZERİNDEN ALINAN VERGİLERİN TEORİK ESASLARI563 6 1 1 Servet Vergilerinin Tarihi Gelişimi563 6 1 1 1 Yabancı Ülkelerde563 6 1 1 2 Türkiye de564 6 1 2 Servet Vergilerinin Varlık Nedenleri565 6 1 2 1 Ödeme Gücü Görüşü566 6 1 2 2 Fayda Teorisi567 6 1 2 3 Ayırma İlkesi Görüşü567 6 1 2 4 Servet Vergilerinin Denetim İşlevi567 6 1 2 5 Servet Vergilerinin Tamamlama İşlevi568 6 1 3 Servet Vergilerinin Sınıflandırılması568 6 1 3 1 Servetlerden Alınan Vergiler569 6 1 3 1 1 Genel Servet Vergileri569 6 1 3 1 2 Kısmi Servet Vergileri570 6 1 3 1 2 1 Emlak Vergisi570 6 2 1 Bina Vergisi574 6 2 1 1 Bina Vergisinde Mükellefiyet574 6 2 1 1 1 Verginin Konusu574 6 2 1 1 2 Verginin Mükellefi574 6 2 1 1 3 Muaflık ve İstisnalar574 6 2 1 1 3 1 Sürekli Muaflıklar575 6 2 1 1 3 2 Geçici Muaflıklar575 6 2 1 2 Verginin Matrahı ve Oranı576 6 2 1 2 1 Matrahı576 6 2 1 2 2 Oranı576 6 2 1 3 Mükellefiyetin Başlaması ve Sona Ermesi577 6 2 1 4 Verginin Tarh ve Tahakkuku577 6 2 2 Arazi Vergisi578 6 2 2 1 Arazi Vergisinde Mükellefiyet578 6 2 2 1 1 Verginin Konusu578 6 2 2 1 2 Verginin Mükellefi578 6 2 2 1 3 Muafiyet ve İstisnalar578 6 2 2 1 3 1 Sürekli Muaflıklar578 6 2 2 1 3 2 Geçici Muaflıklar579 6 2 4 1 4 Arazi Vergisinden İstisna579 6 2 2 2 Verginin Matrah ve Oranı579 6 2 2 2 1 Matrahı579 6 2 2 2 2 Oran580 6 2 2 3 Mükellefiyetin Başlaması ve Sona Ermesi580 6 2 2 4 Verginin Tarh ve Tahakkuku580 6 2 3 Bina ve Arsa Vergisine İlişkin Ortak Hükümler581 6 2 3 1 Bildirim581 6 2 3 2 Vergi Değeri582 6 2 3 3 Vergi Değerini Değiştiren Nedenler582 6 2 3 4 Verginin Ödenmesi583 6 2 2 Motorlu Taşıtlar Vergisi583 6 2 2 1Motorlu Taşıtlar Vergisinin Konusu ve Mükellefi583 6 2 2 2 Motorlu Taşıtlar Vergisinin Tarifesi584 6 2 2 3 Motorlu Taşıtlar Vergisnde Mükellefiyetin Başlaması ve Sona Ermesi584 6 2 2 4 Tarh Tahakkuk ve Verginin Ödenmesi 585 6 1 3 2 Servet Transferlerinden Alınan Vergiler585 6 1 3 2 1 Karşılıksız Servet Transferleri Üzerinden Alınan Vergiler585 6 1 3 2 2 Karşılıklı Servet Transferleri Üzerinden Alınan Vergiler587 6 1 3 3 Servet Artışı Vergileri588 6 1 3 3 1 Genel Servet Artışı Vergileri588 6 1 3 3 2 Özel Servet Artışı Vergileri588 6 4 VERASET VE İNTİKAL VERGİSİ591 6 4 1 Mükellefiyet591 6 4 1 1 Verginin Konusu591 6 4 1 2 Verginin Mükellefi592 6 4 1 3 Muafiyet ve İstisnalar592 6 4 1 3 1 Muafiyetler592 6 4 1 3 2 İstisnalar592 6 4 2 Matrahın Tespiti593 6 4 2 1 İlk Tarhiyata Esas Olmak Üzere Malları Değerleme593 6 4 2 2 İndirilebilecek Borçlar ve Giderler595 6 4 3 Verginin Beyanı595 6 4 4 Verginin Tarhı596 6 4 5 Vergi Tarifesi596 6 4 6 Verginin Ödenmesi597 6 4 7 Güvenlik Önlemleri597 6 4 7 1 Tereke Defteri Yapılması597 6 4 7 2 Teminat Alınması597 YEDİNCİ KISIM DİĞER DÜZENLEMELER 7 1BANKA VE SİGORTA MUAMELERİ VERGİSİ601 7 1 1 Banka ve Sigorta Muameleri Vergisinin Konusu ve Mükellefi601 7 1 2 Banka ve Sigorta Muameleleri Vergisinin Matrahı ve Oranı602 7 1 3 Banka ve Sigorta Muameleri Vergisinin Tarhı Tahakkuku ve Ödenmesi 603 7 2 DAMGA VERGİSİ603 7 2 1 Damga Vergisinin Konusu ve Mükellefi603 7 2 2 Damga Vergisinin Hesaplanması ve Ödenmesi605 7 2 2 1 Damga Vergisinin Hesaplanması605 7 2 2 2 Damga Vergisinin Ödenmesi606 7 2 2 2 1 Damga Vergisini Ödeme Şekilleri606 7 2 2 2 1 1 Makbuz Karşılığında Ödeme606 7 2 2 2 1 2 İstihkaktan Kesinti Suretiyle Ödeme606 7 2 2 2 1 3 Basılı Damga Konulması Suretiyle Ödeme606 7 3 BELEDİYELERE ÖDENEN VERGİ RESİM VE HARÇLAR607 7 3 1 Belediyelerce Doğrudan Tahsil Edilen Belediye Vergileri607 7 3 1 1 İlan ve Reklam Vergisi607 7 3 1 2 Eğlence Vergisi607 7 3 1 3 Çevre Temizlik Vergisi608 7 3 2 Başka İdareler Tarafından Tahsil Edilen Belediye Vergileri608 7 3 2 1 Haberleşme Vergisi608 7 3 2 2 Elektrik ve Havagazı Tüketim Vergisi609 7 3 2 3 Yangın Sigortası Vergisi609 7 4 BELEDİYE HARÇLARI609 7 5 GÜMRÜK VERGİLERİ 611 7 5 1 Gümrük Vergisinin Konusu ve Yükümlüsü611 7 5 2 Gümrük Vergilerinin Hesaplanması Matrah ve Oranlar612