Vergi İncelemesine İbraz Edilmeyen Defter ve Belgelerin Yargılama Aşamasında İbrazı — Nazlı Acar İspir

Bu çalışma ile ibraz ediminin yargı organlarına yapılmasının getirdiği sorunların vergi yargılaması ilkeleri ve vergi yükümlüsünün hakları çerçevesinde çözümünün sağlanması amaçlanmıştır Bu bağlamda muhafaza ve ibraz ödevinin yasal dayanakları ve kapsamı mücbir sebep hali ile ilişkisi vergi yargılaması ilkeleri ve vergi yükümlüsü hakları bağlamında yeri öğretideki görüşler konuya ilişkin içtihatlar ve İnsan Hakları Avrupa Mahkemesi kararları ile incelenmiştir Yapılan incelemelerin ardından uygulamadaki sorunlar tespit edilmiş ve bunların çözümüne ilişkin görüş ve önerilerimize yer verilmiştir Bu minvalde vergi denetiminde dijital dönüşüm sürecine ve elektronik uygulamalara ilişkin değerlendirmelerde bulunulmuştur ARKA KAPAKTAN İÇİNDEKİLER GirişBirinci BölümVergi Hukukunda Muhafaza ve İbraz Ödevi1 1 Genel Olarak1 2 Muhafaza ve İbraz Ödevinin Yasal Dayanağı1 3 Muhafaza ve İbraz Ödevinin Amacı ve Diğer Vergi Ödevleriyle İlişkisi1 4 Muhafaza ve İbraz Ödevinin Kapsamı1 4 1 Muhafaza ve İbraz Ödevi İle Yükümlü Olan Kişiler1 4 2 Muhafaza ve İbraz Mecburiyeti Bulunan Defter ve Belgeler1 5 Mücbir Sebep Halinin İbraz Ödevine Etkisi1 5 1 Türk Vergi Hukukunda Mücbir Sebep Kavramı1 5 2 Mücbir Sebep Halinin İspatı1 6 Mücbir Sebep Halinin Hukuksal Sonuçları1 6 1 Genel Olarak1 6 2 Mücbir Sebep Hâlinin Kabul Edilmesinin Hukuksal Sonuçları1 6 3 Mücbir Sebep Hâlinin Kabul Edilmemesinin Hukuksal Sonuçları1 7 Muhafaza ve İbraz Ödevinde Ne Bis İn İdem İlkesinin Uygulanması İkinci Bölümİbraz Ödevi Özelinde Vergi Yargılaması Hukukuna Egemen İlkeler ve Vergi Yükümlüsünün Hakları2 1 Vergi Yargılaması Hukukuna Hakim İlkeler2 1 1 Re sen Kendiliğinden Araştırma İlkesi2 1 2 Delil Serbestisi İlkesi2 1 3 Delillerin Serbestçe Değerlendirilmesi İlkesi2 1 4 Ekonomik Yaklaşım İlkesi2 1 5 Usul Ekonomisi İlkesi2 1 6 Adil Yargılanma Hakkı2 1 7 Silahların Eşitliği ve Çelişmeli Yargılama İlkesi2 2 Yükümlü Hakları Perspektifinden Delil Gösterme ve Delil Göstermeme Hakkı2 2 1 Delil Gösterme ve Delillerin İncelenmesini Talep Hakkı2 2 2 Delil Göstermeme Susma Hakkı Üçüncü BölümDefter ve Belgelerin Yargı Organlarına İbrazı3 1 Genel Olarak3 2 Yargı Organlarına İbraz Aşamasına Yönelik İnceleme3 2 1 İnceleme Sırasında İbraz Edilmeyen Defter ve Belgelerin Tarhiyat Sonrasında Vergi Yargısı Organlarınca İncelenemeyeceği Yönündeki Görüş3 2 2 İnceleme Sırasında İbraz Edilmeyen Defter ve Belgelerin Tarhiyat Sonrasında Vergi Yargısı Organlarınca İncelenebileceği Yönündeki Görüş3 3 Vergi Yargısı Organlarınca Defter ve Belgelerin İncelenmesi3 3 1 Yargılama Aşamasında İbraz Edilen Defter ve Belgeleri İnceleyebilecek Kişiler3 3 2 Defter ve Belgelerin Vergi İdaresince İncelenmesi3 3 3 Vergi İdaresince Yapılacak İncelemenin Zamanaşımı Hükümleri Bağlamında Değerlendirilmesi3 3 4 İnceleme Sonucunda Düzenlenen Raporların Niteliği3 3 5 Rapor Tanzimi İçin Verilen Süre3 3 6 Defter ve Belgelerin Bilirkişi Marifetiyle İncelenmesi3 3 7 Yasal Defter ve Belgelerin Vergi Yargısı Organlarına İbrazında Süre3 3 8 Yargı Organlarına İbraz Edilen Defter ve Belgelerin İncelenmesi Sonucunda Tespit Edilen Kaçakçılık Fiilinin İlişkin Yapılması Gereken İşlemler3 3 9 Yargı Organlarına İbraz Edilen Defter ve Belgelerin İncelenmesi Sonucunda Verilen Kararlar3 3 10 Yargılama Sonucunda Verilen Kararlarda Hükmedilen Vekalet Ücreti ve Yargılama Giderinin Hangi Tarafa Yükletilmesi Gerektiği3 4 Defter ve Belgelerin Mahkemeye İbrazının Genel Hükümler ve İlkeler Bağlamında Değerlendirilmesi3 4 1 Re sen Araştırma İlkesi3 4 2 İYUK un m 2 2 Hükmü Bağlamında İncelenmesi3 4 3 Usul Ekonomisi İlkesi3 5 Defter ve Belgelerin Ceza Yargısı Organlarına İbrazıSonuç

Bu çalışma ile ibraz ediminin yargı organlarına yapılmasının getirdiği sorunların vergi yargılaması ilkeleri ve vergi yükümlüsünün hakları çerçevesinde çözümünün sağlanması amaçlanmıştır Bu bağlamda muhafaza ve ibraz ödevinin yasal dayanakları ve kapsamı mücbir sebep hali ile ilişkisi vergi yargılaması ilkeleri ve vergi yükümlüsü hakları bağlamında yeri öğretideki görüşler konuya ilişkin içtihatlar ve İnsan Hakları Avrupa Mahkemesi kararları ile incelenmiştir Yapılan incelemelerin ardından uygulamadaki sorunlar tespit edilmiş ve bunların çözümüne ilişkin görüş ve önerilerimize yer verilmiştir Bu minvalde vergi denetiminde dijital dönüşüm sürecine ve elektronik uygulamalara ilişkin değerlendirmelerde bulunulmuştur ARKA KAPAKTAN İÇİNDEKİLER GirişBirinci BölümVergi Hukukunda Muhafaza ve İbraz Ödevi1 1 Genel Olarak1 2 Muhafaza ve İbraz Ödevinin Yasal Dayanağı1 3 Muhafaza ve İbraz Ödevinin Amacı ve Diğer Vergi Ödevleriyle İlişkisi1 4 Muhafaza ve İbraz Ödevinin Kapsamı1 4 1 Muhafaza ve İbraz Ödevi İle Yükümlü Olan Kişiler1 4 2 Muhafaza ve İbraz Mecburiyeti Bulunan Defter ve Belgeler1 5 Mücbir Sebep Halinin İbraz Ödevine Etkisi1 5 1 Türk Vergi Hukukunda Mücbir Sebep Kavramı1 5 2 Mücbir Sebep Halinin İspatı1 6 Mücbir Sebep Halinin Hukuksal Sonuçları1 6 1 Genel Olarak1 6 2 Mücbir Sebep Hâlinin Kabul Edilmesinin Hukuksal Sonuçları1 6 3 Mücbir Sebep Hâlinin Kabul Edilmemesinin Hukuksal Sonuçları1 7 Muhafaza ve İbraz Ödevinde Ne Bis İn İdem İlkesinin Uygulanması İkinci Bölümİbraz Ödevi Özelinde Vergi Yargılaması Hukukuna Egemen İlkeler ve Vergi Yükümlüsünün Hakları2 1 Vergi Yargılaması Hukukuna Hakim İlkeler2 1 1 Re sen Kendiliğinden Araştırma İlkesi2 1 2 Delil Serbestisi İlkesi2 1 3 Delillerin Serbestçe Değerlendirilmesi İlkesi2 1 4 Ekonomik Yaklaşım İlkesi2 1 5 Usul Ekonomisi İlkesi2 1 6 Adil Yargılanma Hakkı2 1 7 Silahların Eşitliği ve Çelişmeli Yargılama İlkesi2 2 Yükümlü Hakları Perspektifinden Delil Gösterme ve Delil Göstermeme Hakkı

Bu çalışma ile ibraz ediminin yargı organlarına yapılmasının getirdiği sorunların vergi yargılaması ilkeleri ve vergi yükümlüsünün hakları çerçevesinde çözümünün sağlanması amaçlanmıştır Bu bağlamda muhafaza ve ibraz ödevinin yasal dayanakları ve kapsamı mücbir sebep hali ile ilişkisi vergi yargılaması ilkeleri ve vergi yükümlüsü hakları bağlamında yeri öğretideki görüşler konuya ilişkin içtihatlar ve İnsan Hakları Avrupa Mahkemesi kararları ile incelenmiştir Yapılan incelemelerin ardından uygulamadaki sorunlar tespit edilmiş ve bunların çözümüne ilişkin görüş ve önerilerimize yer verilmiştir Bu minvalde vergi denetiminde dijital dönüşüm sürecine ve elektronik uygulamalara ilişkin değerlendirmelerde bulunulmuştur