Vergilendirme Yöntemleri ve Uzlaşma — Turgut Candan

Elinizdeki yapıt seksenli yılların son yarısında Sayın Ahmet ESEN in onbeş günde bir yayımlanan Maliye Postası nda tefrika halinde yazmaya başladığım Vergi Usul Kanununda Düzenlenen Vergi Suç Ve Cezaları başlıklı yazılarımla aynı dergide yayımlanan diğer yazılarımın derlenmesiyle Eylül 1995 de Vergi Suçları ve Cezaları Maliye Ve Hukuk Yayınları başlığıyla kitap haline getirilmiştir Yazılarımın kitap haline getirilmesinde değerli vergi hukukçusu dostum Sayın Prof Dr Ahmet KUMRULU nun basımında ise ışıklar içinde uyusun sevgili Bünyamin ÖZTÜRK ün desteklerini unutmuş değilim Kitabın o günden sonra Vergi Usul Kanununun Dördüncü Kitabı ile diğer ilgili mevzuatta yapılan kimi köklü çok sayıda değişikliğe koşut olarak önceki üç baskısının hem içeriği hem de başlığı değişmek zorunda kalmıştır Son baskıdan bu yana da Vergi Usul Kanununun anılan Kitabında 7103 7194 7313 7338 ve 7394 sayılı Kanunlarla yapılan değişiklikler yanında Hazine ve Maliye Bakanlığının vergi yasalarının vermiş olduğu yetkiyi kullanarak yayımlamış olduğu genel tebliğlerle de kitabın konusunu ilgilendiren düzenlemeler gerçekleşmiştir Bu baskıda tüm bu düzenleme ve değişiklikler açıklanmaya ve uygulamada doğan ya da doğması olası sorunlara çözümler getirilmeye çalışılmıştır Dahası zaman içinde değişen ve yeni sorunlara çözümler getiren Danıştay ve Yargıtay içtihatlarıyla idari istinaf mahkemesi kararları da izlenerek gerekli görülenlere kitapta yer verilmiştir Bu baskıda yapılan başka bir şey de vergi ziyaı kabahatinin maddi unsuru ile ilgili tespitlere ayrıntılı yer verilmesi uzlaşma müessesesinin yeniden bu kitabın konusu haline getirilmesidir Bu son baskı ile önceki baskılar arasındaki farkın tümünün kuşkusuz burada dile getirilmesi olanaksızdır Ama fikir edinme bakımından belli başlılarının belirtmesinin mümkün ve yararlı olacağını düşünüyorum

Son Değişiklikler Ve Yargı Kararları Dikkate Alınarak Güncellenmiş Ve Genişletilmiş Beşinci Baskı Elinizdeki yapıt seksenli yılların son yarısında Sayın Ahmet ESEN in onbeş günde bir yayımlanan Maliye Postası nda tefrika halinde yazmaya başladığım Vergi Usul Kanununda Düzenlenen Vergi Suç Ve Cezaları başlıklı yazılarımla aynı dergide yayımlanan diğer yazılarımın derlenmesiyle Eylül 1995 de Vergi Suçları ve Cezaları Maliye Ve Hukuk Yayınları başlığıyla kitap haline getirilmiştir Yazılarımın kitap haline getirilmesinde değerli vergi hukukçusu dostum Sayın Prof Dr Ahmet KUMRULU nun basımında ise ışıklar içinde uyusun sevgili Bünyamin ÖZTÜRK ün desteklerini unutmuş değilim Kitabın o günden sonra Vergi Usul Kanununun Dördüncü Kitabı ile diğer ilgili mevzuatta yapılan kimi köklü çok sayıda değişikliğe koşut olarak önceki üç baskısının hem içeriği hem de başlığı değişmek zorunda kalmıştır Son baskıdan bu yana da Vergi Usul Kanununun anılan Kitabında 7103 7194 7313 7338 ve 7394 sayılı Kanunlarla yapılan değişiklikler yanında Hazine ve Maliye Ba kanlığının vergi yasalarının vermiş olduğu yetkiyi kullanarak yayımlamış olduğu genel tebliğlerle de kitabın konusunu ilgilendiren düzenlemeler gerçekleşmiştir Bu baskıda tüm bu düzenleme ve değişiklikler açıklanmaya ve uygulamada doğan ya da doğması olası sorunlara çözümler getirilmeye çalışılmıştır Dahası zaman içinde değişen ve yeni sorunlara çözümler getiren Danıştay ve Yargıtay içti hatlarıyla idari istinaf mahkemesi kararları da izlenerek gerekli görülenlere kitapta yer verilmiştir Bu baskıda yapılan başka bir şey de vergi ziyaı kabahatinin maddi unsuru ile ilgili tespitlere ayrıntılı yer verilmesi uzlaşma müessesesinin yeniden bu kitabın konusu haline getirilmesidir Bu son baskı ile önceki baskılar arasındaki farkın tü münün kuşkusuz burada dile getirilmesi olanaksızdır Ama fikir edinme bakımından belli başlılarının belirtmesinin mümkün ve yararlı olacağını düşünüyorum Kitapta 1 Vergisel kabahatin manevi unsuru dolayısıyla Kabahatler Kanununun genel hükümlerinin vergisel kabahatlere uygulanabilirliğine Danıştay ın bakışı 2 Non Ne Bis İn İdem Kuralı ile ilgili Anayasa Mahkemesi Kararı ve eleştirisi 3 Vergi Usul Kanununun 336 ncı maddesinin özel usulsüzlük kabahatleri dolayısıyla uygulanabilirliği hakkında Danıştay içtihadı 4 7338 sayılı Kanunla yeniden düzenlenen tekerrür müessesesi koşulları cezanın hesaplanması 5 Muhasebe hilesi defter ve belgelerde tahrifat eylemleri 6 Gizleme ve ibraz etmeme eylemleri 7 Vergi incelemesiyle ilgili yasal değişiklik 7338 sK 8 Sahte ve muhteviyatı itibarıyla yanıltıcı belge düzenleme ve kullanma eylemleri zincirleme suç anlayışı 9 İştirak koşulları türleri ve vergisel kabahat ve suçlar yönünden sonuçları 10 Hapis cezasında indirim etkin pişmanlık müessesesi 7394 s K 11 Zincirleme suç tanımında değişiklik 7394 s K 12 367 nci maddenin son fıkrası ile Anayasa Mahkemesi kararı ve sonuçları 13 Özel usulsüzlük kabahatiyle ilgili 7103 ve 7338 sayılı Kanun larla yapılan değişiklikler 14 Elektronik ortamda defter ve belge düzenleme zorunluluğuna uymama eylemleri 15 Düzenlenen belgelerin hiç düzenlenmemiş sayılması 16 Vergi kabahatinin maddi unsuruyla ilgili tespit ikmalen re sen ve idarece tarh 17 Arama koşulları zamanı ve yapılışı 18 Takdir komisyonları kararları kararlarının niteliği 19 İspat ve araçları 20 İzaha davet müessesesiyle ilgili değişiklik 21 Cezalarda indirim koşulları miktarı 22 Tarhiyat öncesi ve sonrası uzlaşma konuları koşulları işleyişi ve sonuçları 23 Kanun yolundan vazgeçme İle ilgili açıklamalar yasa ve içtihat değişikliği dikkate alınarak ya yeniden ya da esasen yeni olması sebebiyle ilk defa yapılan açıklama ların belli başlılarıdır Bunun dışında çok sayıda konuda yeni oluşan durumlara göre ek açıklamalar yapılmış bu açıklamalarla ilgili Danıştay Yargıtay ve idari istinaf m

İçindekiler Vergilendirme Yöntemleri Verginin Tarhı Tarh Yöntemleri Vergi Alacağının Kalkması Uzlaşma Tarhiyat Sonrası Uzlaşma Tarhiyat Öncesi Uzlaşma Uzlaşma Yönetmelikleri Tarhiyat Öncesi Uzlaşma Yönetmeliği