Yeni KDV El Kitabı — Özkan Aykar

4760 Sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanunu İlgili Kanun Maddeleri Güncel Özel Tüketim Vergisi Listeleri Yeni ÖTV Uygulama Genel Tebliğlerine İlişkin Açıklamalar ÖTV I II III ve IV Sayılı Liste Uygulama Genel Tebliğleri Yeni Tarihli ÖTV Özelgeleri Danıştay Kararları Bilindiği üzere kamu harcamalarının finansmanında kullanılan en önemli gelir kaynağı olan vergiler kamu hizmetlerinin gerçekleştirilmesi için gerekli finansmanı sağlamanın yanında ekonomik büyümeyi teşvik ederek sosyal fayda da sağlamaktadır Vergiler içerisinde hasılat bakımından dolaylı vergilerin önemli bir yer tuttuğu görülmektedir Dolaylı vergiler kapsamında yer alan tüketim vergileri tüm mal ve hizmetler üzerinden alınan katma değer vergisi gibi genel tüketim vergileri ile sadece belirli malları konu edinen özel tüketim vergileri olmak üzere ikili bir yapı arz etmektedir Özel Tüketim Vergisi alanında Avrupa Birliği müktesebatına uyum amacıyla Ülkemizde 2002 yılında Avrupa Birliğinin Özel Tüketim Vergisi sisteminin kural ve ilkeleri dikkate alınarak Toplam 16 adet vergi harç fon ve pay uygulamadan kaldırılarak tek bir özel tüketim vergisi getirilmiştir Özel tüketim vergisi 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli dört ayrı listede yer alan mallar üzerinden bir defaya mahsus olmak üzere alınan bir vergidir Yasaya ekli listelerde yer alan mallar Türk Gümrük Tarife Cetveli nde tanımlanan eşyalardan oluşmaktadır Uluslararası ticarette dolaylı vergiler bakımından varış ülkesinde vergileme ilkesi benimsendiğinden özel tüketim vergisine tabi malların yurt dışına ihracı da istisna kapsamındadır Vergi sisteminin sağlıklı bir yapıya kavuşturulması için vergisel düzenlemelerin yapılması ve karmaşıklığın önüne geçilmesi için mevzuatta sadeleştirmeye gidilmesi önemlidir Bu çerçevede Özel Tüketim Vergisi ile ilgili olarak Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından I II III ve IV Sayılı Liste Uygulama Genel Tebliğleri hazırlanmıştır Söz konusu ÖTV I Sayılı Liste Uygulama Genel Tebliği 5 3 2015 tarihli ve 29286 sayılı Resmi Gazete de ÖTV II Sayılı Liste Uygulama Genel Tebliği 18 4 2015 tarihli ve 29330 sayılı Resmi Gazete de ÖTV III Sayılı Liste Uygulama Genel Tebliği 8 8 2015 tarihli ve 29439 sayılı Resmi Gazete de ÖTV IV Sayılı Liste Uygulama Genel Tebliği ise 20 8 2015 tarihli ve 29451 sayılı Resmi Gazete de yayımlanarak yürürlüğe girmiştir Bu itibarla ÖTV uygulayıcılarının elinin altında bulundurması gereken temel hükümlerin yer aldığı bu kitapta Özel Tüketim Vergisi Kanunu Güncel Özel Tüketim Vergisi Listeleri 2015 Yılında yürürlüğe giren Özel Tüketim Vergisi I II III ve IV Sayılı Liste Uygulama Genel Tebliğleri ile bu tebliğler ile yapılan değişiklikler hakkında özet açıklamalara yer verilmiştir Bunların dışında Özel Tüketim Vergisi kapsamında tereddüt hasıl olunan konularda Vergi İdaresince verilen en son tarihli ÖTV özelgeleri ile Danıştay kararları da tam metin olarak siz değerli okuyucularımıza sunulmuştur

26 Nisan 2014 tarihli Resmi Gazete de yayımlanan Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliği ile bugüne kadarki toplam 123 KDV Genel Tebliği yürürlükten kaldırılmış ve geçmişte çeşitli tebliğ ve sirkülerlerle açıklanan tüm hususlar tek bir Genel Uygulama Tebliği nde toplanmıştır Yeni uygulama tebliği 1 Mayıs 2014 tarihinden geçerli olmak üzere yürürlüğe girmiş ve mevzuattaki dağınıklığın önüne geçilmiştir Tebliğde yapılan önemli değişiklikler esas olarak KDV iadelerinin yerine getirilmesindeki usul ve esaslara ilişkindir Ancak bu güne kadar yayımlanan KDV Sirkülerleri İç genelgeler ve özelgelerden yeni tebliğde yapılan düzenleme ve açıklamalara aykırı olmayanların uygulanmasına devam edilecektir Tebliğinin geçiş döneminde uygulamalarda tereddüt edilen hususlar ise 66 Seri No lu KDV Sirkülerde açıklanmıştır Yeni uygulama tebliğinde KDV iadelerinde incelemesiz ve teminatsız iade yapılmasına ilişkin limitler artırılırken bugüne kadar sadece belirli şartları taşıyan imalat veya ihracat yapan mükelleflerin yararlandığı indirimli teminat uygulamasından tebliğde açıklanan şartları haiz tüm mükelleflerin yararlanması amaçlanmıştır Daha önce uygulanmakta olan Hızlandırılmış İade Sisteminden HİS yararlanma koşulları kolaylaştırılmıştır Söz konusu tebliğde tevkifata konu işlemler ve oranları aynen korunmuş olup Külçe metal bakır çinko kurşun alüminyum teslimleri metal plastik lastik kauçuk kağıt cam hurda ve atıkları ile bunlardan mamul hammadde teslimi pamuk tiftik yün yapağı ve ham post ve deri teslimi ağaç ve orman ürünleri teslimlerinden doğan mahsuben KDV iade taleplerinin vergi inceleme raporu ya da YMM raporu aranılmadan yerine getirilmesine imkan tanınmıştır Ayrıca hakkında vergisel yönden olumsuzluk sahte veya muhteviyatı itibariyle yanıltıcı belge düzenleme kullanma tespit edilme gibi nedenlerle KDV iadeleri özel usullere göre yerine getirilen mükelleflerle ilgili kriterler kolaylaştırıcı bir şekilde yeniden düzenlenmiştir Bu itibarla KDV uygulayıcılarının elinin altında bulundurması gereken temel hükümlerin yer aldığı bu kitapta Katma Değer Vergisi Kanunu 26 04 2014 tarihli Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliği Katma Değer Vergisi Oranları Nakden ve Mahsuben İadelere İlişkin Limitler ile İbrazı İstenen Belgeler ve Listelerin yer aldığı tablolar bulunmaktadır Bunların dışında Yeni KDV Genel Uygulama Tebliği ile yapılan tüm değişiklikler yirmibir başlıktan oluşan açıklama listesi halinde siz değerli okuyucularımıza sunulmuştur

Bilindiği üzere kamu harcamalarının finansmanında kullanılan en önemli gelir kaynağı olan vergiler kamu hizmetlerinin gerçekleştirilmesi için gerekli finansmanı sağlamanın yanında ekonomik büyümeyi teşvik ederek sosyal fayda da sağlamaktadır Vergiler içerisinde hasılat bakımından dolaylı vergilerin önemli bir yer tuttuğu görülmektedir Dolaylı vergiler kapsamında yer alan tüketim vergileri tüm mal ve hizmetler üzerinden alınan katma değer vergisi gibi genel tüketim vergileri ile sadece belirli malları konu edinen özel tüketim vergileri olmak üzere ikili bir yapı arz etmektedir Özel Tüketim Vergisi alanında Avrupa Birliği müktesebatına uyum amacıyla Ülkemizde 2002 yılında Avrupa Birliğinin Özel Tüketim Vergisi sisteminin kural ve ilkeleri dikkate alınarak Toplam 16 adet vergi harç fon ve pay uygulamadan kaldırılarak tek bir özel tüketim vergisi getirilmiştir Özel tüketim vergisi 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli dört ayrı listede yer alan mallar üzerinden bir defaya mahsus olmak üzere alınan bir vergidir Yasaya ekli listelerde yer alan mallar Türk Gümrük Tarife Cetveli nde tanımlanan eşyalardan oluşmaktadır Uluslararası ticarette dolaylı vergiler bakımından varış ülkesinde vergileme ilkesi benimsendiğinden özel tüketim vergisine tabi malların yurt dışına ihracı da istisna kapsamındadır Vergi sisteminin sağlıklı bir yapıya kavuşturulması için vergisel düzenlemelerin yapılması ve karmaşıklığın önüne geçilmesi için mevzuatta sadeleştirmeye gidilmesi önemlidir Bu çerçevede Özel Tüketim Vergisi ile ilgili olarak Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından I II III ve IV Sayılı Liste Uygulama Genel Tebliğleri hazırlanmıştır Söz konusu ÖTV I Sayılı Liste Uygulama Genel Tebliği 5 3 2015 tarihli ve 29286 sayılı Resmi Gazete de ÖTV II Sayılı Liste Uygulama Genel Tebliği 18 4 2015 tarihli ve 29330 sayılı Resmi Gazete de ÖTV III Sayılı Liste Uygulama Genel Tebliği 8 8 2015 tarihli ve 29439 sayılı Resmi Gazete de ÖTV IV Sayılı Liste Uygulama Genel Tebliği ise 20 8 2015 tarihli ve 29451 sayılı Resmi Gazete de yayımlanarak yürürlüğe girmiştir Söz konusu tebliğlerde yapılan en son değişiklikler kitabımızın ilgili bölümüne işlenmiştir Bu itibarla ÖTV uygulayıcılarının elinin altında bulundurması gereken temel hükümlerin yer aldığı bu kitapta Özel Tüketim Vergisi Kanunu Güncel Özel Tüketim Vergisi Listeleri Özel Tüketim Vergisi I II III ve IV Sayılı Liste Uygulama Genel Tebliğleri ile bu tebliğlerde yapılan değişiklikler ve diğer önemli yenilikler hakkında özet açıklamalara yer verilmiştir Bunların dışında Özel Tüketim Vergisi kapsamında tereddüt hasıl olunan konularda Vergi İdaresince verilen en son tarihli ÖTV özelgeleri ile Danıştay kararları da tam metin olarak siz değerli okuyucularımıza sunulmuştur